Налоги, их экономическая сущность и значение. Налог на добавочную стоимость

 

Федеральное государственное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

«ПОВОЛЖСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

имени П.А.СТОЛЫПИНА»

Филиал  в  г. Ульяновске

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

 

на тему: «Налоги, их экономическая сущность и значение. Налог на добавочную стоимость».

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 3 курса, БУз-302 группы,

заочной формы обучения,

специальности  080109.65

Камаева Е.Н.

Руководитель:

Доцент Крючко Г.И.

 

Ульяновск 2010

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

1. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ
2. СТРУКТУРА И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
2. НАЛОГ НА ДОБАВОЧНУЮ СТОИМОСТЬ,  КАК  ОДИН ИЗ ВАЖНЕЙШИХ НАЛОГОВ РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современном обществе, при тяжелом экономическом положении, существует множество проблем, которые  волнуют человечество. Наиболее актуальной проблемой является проблема налогообложения. Целью данной работы является анализ и изучение налогов России, в частности налога на добавочную стоимость.

Каждое лицо, как физическое, так и юридическое со своих  доходов уплачивает налоги. К налогам  большинство относится как неизбежному  негативу и не задумываются о том, что без них не могло бы существовать государство. «В сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве», - писал П. Прудон.

В нашей стране, считают  многие эксперты, о предназначении налогов всерьез стали говорить с начала 90-х годов, в связи  с переходом экономики в рыночное русло.

На сегодняшний день система  налогообложения достигла весьма масштабных объемов, но, далеко не совершенна и  регулярно обновляется и дополняется  новыми аспектами.

Одной из основных проблем  государства является создание эффективной налоговой системы.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые  базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность. Исходя из общенациональных интересов, от успешного функционирования налоговой системы во многом зависит  результативность применяемых экономических  решений. Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. 
В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, ИХ ЗНАЧЕНИЕ

 

Налоги – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных  образований, т.е. содержания непроизводственной сферы.

 Экономическая   сущность   налогов   была   впервые исследована в работах английского экономиста Д. Рикардо: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». Таким образом, экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Определенный вклад в  теорию налогов внесли ученые-экономисты А. Тривус, Н. Тургенев, А. Соколов.

Так, по мнению Н. Тургенева, «налоги суть средства к достижению цели общества или государства, то есть той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств».

А. Тривус   считал, что «налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента». Конечно, в некотором отношении эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику государственная власть.

А. Соколов утверждал, что  «под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной  властью с отдельных хозяйствующих  лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической  политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

В специальной экономической  литературе можно встретить и  другие утверждения сущности налогов.

Таким образом, экономическая  сущность налогов вытекает из природы  налогов, а так же из их исторического  характера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 СТРУКТУРА И КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

Учеными выделяются такие  специфические особенности налогов  как экономической категории:

- устойчивые внутренние свойства - обязательный, целевой, законодательно - правовой характер; индивидуальность, безэквивалентность и другие;

- закономерности развития, которые характерны для всех стран, несмотря на национальные особенности.

Налогу присущи свои отличительные признаки проявления в отличие от других категорий, таких как: цена, кредит, финансы.

К таким признакам, во-первых, относится его обязательность и  всеобщность; это означает, что каждый должен уплачивать законно установленные  налоги, кроме того, субъект налогообложения  не может отказаться от выполнения возложенной на него обязанности  по уплате налогов.

Второй признак налогов  – смена собственника; доля частной  собственности (в денежной форме) переходит  государству, поступая в централизованные денежные фонды (бюджетные фонды), в  которых налоговые поступления  обезличиваются. Так же важным признаком  налога является его безвозвратность  и безвозмездность, т.е. налог никогда  не возвращается налогоплательщику  налога, уплативший налог не получает ничего взамен.

Современная налоговая система  включает различные виды налогов. Попытки  унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели  успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного налога взимать множество  не столь больших, в этом случае налоговые  поборы становятся менее заметными  и менее чувствительными для  населения. При таком большом  разнообразии налогов важное управленческое значение приобретает приведение их в определенную систему. Речь идет о систематизации, или классификации налогов, которая представляет собой подразделение налогов на группы по определенным критериям, признакам и особым свойствам.

Современная теория налогообложения  и в особенности теория классификации  налогов решает следующие вопросы:

1. Выбор критериев и признаков при общей системе классификации налогов.

2. О существенных признаках (критериях) при делении налогов на прямые и косвенные, на общие и специальные и т.д.

3. О статусной, т.е. о макро- и микросистемной классификации налогов. Речь идет о территориальной иерархии налоговых поступлений в консолидированный бюджет государства.

4. Проблема формирования налогового потенциала на уровне микроэкономики, т.е. проблема изъятия, отнесения или включения конкретных элементов (ставок, льгот, скидок, вычетов и т.д.) в налогооблагаемую базу хозяйствующих субъектов.

5. Сфера действия налогов, т.е. о переложении (перемещении), пропорциональности, прогрессивности и регрессивности налогов.

По механизму формирования налоги подразделяются два вида - на прямые и косвенные.

Различаются налоги и в  зависимости от того, кто их взимает  и в какой бюджет они поступают, какое целевое назначение имеют. В силу этих причин налоги, соответственно, подразделяются на государственные  и местные, общие и специальные.

Налоги могут взиматься  следующими способами:

1) Кадастровый - (от слова кадастр - таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. 
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

2) На основе декларации. Декларация - документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) У источника. Этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. 
Например подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Виды налогов различаются  также в зависимости от характера  налоговых ставок.

Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к  уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта  налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и  т.д.). В зависимости от налоговых  ставок налоги делятся на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения.

Ставка регрессивного  налога, наоборот, понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится  плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или  к какой по размерам группе относится  предприятие, но она не зависит и  в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно  платит.

Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской  деятельности, так как облегчают  прогнозирование ее результатов.

Законом «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система  налогообложения предприятий, организаций  и физических лиц.

Первый уровень это  федеральные налоги России. Они действуют  на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют  основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов  Федерации и местных бюджетов.

Второй уровень налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов  или региональные налоги. Региональные налоги устанавливаются представительными  органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится  к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень местные  налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район»  с позиций налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов  Москвы и Санкт-Петербурга имеют  полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.

Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются  в федеральном бюджете. К числу  федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, таможенные пошлины. Эти налоги создают основу финансовой базы государства. 

Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество  юридических лиц. В основном это  соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве  стран не делается различия между  налогом на имущество юридических  лиц и налогом на имущество  физических лиц.