Налоги, их экономическая сущность и значение. Налог на добавочную стоимость

на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется (требования по оформлению расчетных документов и выставлению  счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной  формы).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Если сумма  налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает  общую исчисленную сумму налога, то:

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю;

- положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления  ими покупателю счета-фактуры с  выделением суммы налога:

- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

- налогоплательщиками, применяющими освобождение от налогообложения отдельных операций.

Налоговая декларация предоставляется  в сроки, установленные для уплаты налога.

Особые случаи

В случае частичного использования  покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, суммы налога, предъявленные продавцом, включаются в затраты пропорционально  доле стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в общем  объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период. Если доля товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, в данном налоговом периоде не превышает 5 % (в стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых  товаров (работ, услуг), используемых для  производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), суммы НДС в состав затрат на производство не включаются. Такие суммы НДС ^подлежат налоговому вычету.

Все налогоплательщики НДС  при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая  операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов  и в других случаях, обязаны по установленным формам:

- составить счет-фактуру;

- вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур

- вести книги покупок и книги продаж.

При реализации товаров в  розничной торговле требования по оформлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной  формы. Порядок ведения журнала  учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж устанавливается Правительством РФ .

Книга продаж предназначена  для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при  розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Отражение  счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в  котором возникла обязанность по уплате налога. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в счет предстоящих продаж

Книга покупок предназначена  для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы  НДС, подлежащей зачету (возмещению), и  ведется покупателем. Суммы НДС  по приобретенным (оприходованным) и  оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии  счетов-фактур, подтверждающих стоимость  приобретенных товаров, и соответствующих  записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Счет-фактура является одним  из важных финансовых документов, на основании  которых налоговые органы осуществляют контроль за облагаемым оборотом и  за правильностью исчис-ления НДС. Он должен быть выставлен покупателю не позднее пяти дней, считая со дня  отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению, а также при освобождении нало-гоплательщика  от исполнения обязанностей счет-фактура  выставляется без выделения соответствующих  сумм налога, (при этом делается соответствующая  надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». В случае если по условиям сделки обязательство выражено в  иностранной валюте, то суммы, указываемые  в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основании всего  вышесказанного можно сделать следующие  выводы:

1. Налоги обеспечивают  государство денежными ресурсами,  необходимыми для развития общественного  сектора страны. Налоги могут  выступать как эффективный финансовый  регулятор. Государство перераспределяет  собранные в бюджетах налоговые  поступления (доходы) в пользу  требующих финансирования программ.

2. В России действует  трехуровневая система налогообложения,  включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской  Федерации, местные налоги. Трехуровневая  система налогообложения наиболее  рационально и жестко закрепляет  за администрацией каждого уровня  определенные налоги с тем,  чтобы средства, обеспечивающие  его деятельность непосредственно  поступали в соответствующую  казну.

3. Налоговая система России  еще несовершенна, нуждается в  улучшении. Основные направления  совершенствования налоговой системы  включают в себя снижение налогового  бремени,в том числе и на  НДС, оптимального распределения  средств между бюджетами различных  уровней, повышение эффективности  экономической функции налогов.  Нестабильность налоговой системы  не позволяет привлекает инвесторов  в предприятии России, отрицательно  влияет на экономическую и  социальную динамику общества.

От стабильности налоговой  системы напрямую зависит прибыль  предприятия, в которой заинтересованно  все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование  производства на предприятии и в  стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Александров И.М. Налоги  и налогообложение. Издательский  дом «Дашков и К». - 2005. - 286с.

2. Брызгалин А.В., Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / М.: Аналитик-пресс., 2008. - 608с.

3. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: КНОРУС., 2009.- 232с.

4. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов / [Г.А. Волкова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006. - 415 с.

5. Налоговый кодекс РФ.

6. Данилевский Ю.А., Шапигузов  С.М., Налоги / учеб. Пособие для студентов  вузов, М.: Финансы и статистика. - 2008. - 395с.

7. Дуканич Л. В., Налоги  и налогообложение. Ростов на  Дону.: Феникс. - 2008. - 230с.

8. Перов А.В. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие.-

4-е изд. Доп. и перераб. М.: Юрайт - издат., 2009. - 635с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Налоговая декларация по налогу на добавочную стоимость ЗАО «Трансстрой» за 1 квартал 2010 года.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Реализация товаров (работ, услуг) (18%), всего : 717684, сумма НДС, всего: 129183.

Сумма налога подлежащая вычету, всего: 103773.

Итого сумма НДС, исчисленная  к уплате в бюджет 129183-103773=25410.

Сумма налога, исчисленная  к уплате в бюджет за данный налоговый  период: 25410.