Налог на прибыль

 • вычет из налогового  оклада (налогового платежа за  расчетный период); 
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);                                                                               

• прочие налоговые льготы. 

                                      Целевые налоговые льготы.

           Целевые налоговые льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством.                  

          Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами РФ. Для льготного налогообложения малого бизнеса установлены два важных принципа: 
- налоги Федерации и субъектов Федерации должны быть направлены на поддержку малого бизнеса в приоритетных областях; 
- налоговые льготы субъектов Федерации для малого бизнеса должны быть скоординированы с региональными программами поддержки малого бизнеса и не приводить к уменьшению доходов федерального бюджета. Правительственные меры по поддержке малого предпринимательства предусматривают постепенное внесение в налоговое законодательство следующих налоговых льгот: 
- освобождение от налогообложения суммы прибыли, накопленной за определенный период времени и используемой для развития собственного производства; 
- установление льготных ставок налога на прибыль малых предприятий в третий и четвертый годы работы с момента их регистрации; 
- освобождение от налога на прибыль средств негосударственных лиц, направляемых в федеральные фонды субъектов Федерации для поддержки предпринимательства;                                                           - сохранение налоговых льгот для малых предприятий при их приватизации; 
- зачисление налога на прибыль малых предприятий, работающих по приоритетным направлениям, полностью в местные бюджеты.

 

                          Инвестиционный налоговый кредит.

         Инвестиционный налоговый кредит является одной из налоговых льгот. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами.

           В соответствии со статьей 2 Закона «Об инвестиционном налогом кредите» предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в промышленности и строительстве до 100 человек; в науке и научном обслуживании до 60 человек), имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 % от цен: 
• закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непосредственно и полностью для замены оборудования, проведения научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ, защиты окружающей среды от загрязнения отходами; 
• закупленного и введенного в действие оборудования со сроком службы более восьми лет; 
• закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ;

• оборудования для создания рабочих мест инвалидов.

Во всех случаях предоставления предприятию налогового кредита  условия кредитного соглашения (до его заключения) согласовываются  налоговым органом с финансовым органом, отвечающим за исполнение соответствующего бюджета.

                                        Налоговые освобождения.

Закон РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций» устанавливает  налоговые освобождения при исчислении налога на прибыль. 2. Ставки налога на прибыль предприятий и организаций понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%. 
3. Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном порядке, налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на осуществление уставной деятельности этих союзов. 
4. В первые два года не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие: производство и переработку сельскохозяйственной продукции, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного социального назначения - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции.

В третий и четвертый год  работы малые предприятия уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции.

         Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений. 
5. Для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет.

6.Не подлежит налогообложению  прибыль: религиозных объединений,  предприятий, находящихся в их  собственности, и хозяйственных  обществ, уставный капитал которых  состоит полностью из вклада  религиозных объединений, а также  иная прибыль указанных предприятий,  используемая на осуществление  этими объединениями религиозной  деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Заключение.

              Тяжесть налогового бремени в России очевидна. В настоящее время, хотя и понизилась ставка налога на прибыль, предприятиям и организациям очень сложно выжить в условиях рыночной экономике при действующем налогообложении, так как основная часть доходов ( до 90%) перечисляется в уплату налогов.

            Предприятиям и организациям невыгодно показывать прибыльность предприятия, и с помощью соответствующих бухгалтерских проводок предприятие сводит прибыль до нуля или убыточности.

            На первом этапе функционирования новой налоговой системы налог на прибыль был наиболее приоритетным в доходах консолидированного и местных бюджетов. В последующие годы значение этого налога заметно падало, оставаясь на достаточно высоком уровне.

           Снижение поступлений налога на прибыль можно объяснить тем, что в 1992-1995 гг. у данного налога была широкая налогооблагаемая база. В нее, кроме сомой прибыли входили: доходы от внереализационной деятельности, сумма превышения фонда оплаты труда в сравнении с нормируемой величиной, курсовая разница. С 1 января 1996 г. налог на превышение фонда оплаты труда был отменен. Этот искусственный приток налога на прибыль, введенный в целях сдерживания заработной платы, составлял в 1992 - 1995 гг. 20 - 23 % в общей сумме налога на прибыль.

           Еще одной причиной снижения доли налога на прибыль являются более высокие темпы поступлений других налогов; так введение ряда местных налогов, уплата которых производится перед расчетом налога на прибыль или заметное превышение их ставки.

            На снижение налога на прибыль существенное влияние оказало сокращение поступлений от банков. В 1993 - 1994 гг. доля банков в общей сумме налога на прибыль составляла 20 - 22 %. В последующие три года в связи с финансовыми трудностями, снижением учетной ставки, ужесточением финансовой политики ЦБ РФ. Эти факторы привели к снижению налогооблагаемой базы и поступлению налогов от банков.

            Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткость формулирование законодательных и нормативных актов делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков. В то же время в налоговом законодательстве установлена довольно жесткая ответственность за нарушение законов. Во многих случаях эти нарушения связаны с недостаточной осведомленностью налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве и особенно с происходящими в нем изменениями, дополнениями и т.п. Какой-либо разъяснительной работы среди налогоплательщиков органами власти, в том числе налоговыми органами, по сути дела не проводится. В результате у предпринимателей и населения создается стереотип о несправедливости существующих налогов, оправдывающий уклонение от налогообложения. Массовое сокрытие доходов от налогообложения и крайне низкая финансовая дисциплина стали в настоящее время одной из острейших проблем. Это подтверждается тем, что только в ФБ недопоступает по некоторым данным до 40% прогнозируемых доходов.

     Планируемые меры по укреплению налоговой и платежной дисциплины:

- снижение налогового  бремени и упрощение налоговой  системы за счет укрупнения  налогов и отмены низкоэффективных  налогов;

- расширение налоговой  базы за счет отмены ряда  налоговых льгот, расширение круга  плательщиков налогов и круга  облагаемых доходов;

- недопущение двойного  налогообложения за счет четкого  определения налогооблагаемой базы;

- постепенное перемещение  налогового бремени с доходов  предприятий на доходы физических  лиц;

- повышение роли имущественных  налогов;

- усиление контроля за соблюдением налогового законодательства.

 

                                                 Литература.

 

1. Налог на прибыль.  Сборник нормативных документов с комментариями. - 
М:Агенство «Бизнес-Информ», 1996. 
2. Балабин В. Разрешение споров о применении льгот/Хозяйство и право. - 
1998. - № 3. - С.72-82. 
3. Никонов А. О применении льгот не закрепленных в налоговом законе.// 
Хозяйство и право. - 1998. - № 9. - С. 79-83. 
4. Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах.// Хозяйство и право. - 1998. - № 10. - С.82 - 88. 
5. Галимзянов Р.Ф. Постатейные комментарий к инструкции ГНС от 10.08.95 № 
37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».// Налоги и платежи. - 1999. - № 1.-С. 84-108. 
6. Петрова Г.В. Правоотношения по освобождению от налогообложения.//Право и экономика. - 1997. - № 23/24. - С.31 - 42.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Содержание.

 

Введение

 

Глава 1. Характеристика основных элементов налога на  прибыль.

1. Плательщики налога на прибыль.
2. Объект налогообложения.

Глава 2. Принципы  определения  доходов и расходов  при  формировании  налога  на прибыль.

2.1 Понятие и расчет  налоговой  базы.

2.2 Ставки  налога  на  прибыль, порядок и сроки его  уплаты.

2.3 Льготы по налогу  на прибыль.

 

Заключение

Литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Литература.

 

1. Налог на прибыль. Сборник нормативных документов с комментариями. – М: Агенство «Бизнес-Информ», 1996г.
2. Балабин В. Разрешение споров о применении льгот/Хозяйство и право. – 1998г. - № 3.  -  с.72-82.
3. Галимзянов Р.Ф.  Постатейные комментарии к инструкции ГНС от 10.08.95г.  № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».// Налоги и платежи. – 1999г. - № 1 – с. 84-108.
4. Никонов А.  О применении льгот не закрепленных в налоговом законе.// Хозяйство и право. – 1998. - № 9. – с.79-83.
5. Петрова Г.В.  Правоотношения по освобождению от налогообложения.// Право и экономика. – 1997. - №23/24. – с.31-42.
6. Фомина О.  Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах.//Хозяйство и право. – 1998. - № 10. – с.82-88.