Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

     При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за 1 месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

     Уплата  налога, доначисленного по налоговым  декларациям производится не позднее  чем через 15 календарных дней с  момента подачи такой декларации.

     В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплат, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении  налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение

 

   Обложение физических лиц подоходным налогом  в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем  и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке   доходов, проблемы двойного налогообложения.

   Взимаемый в настоящее время подоходный налог получает в главе 23 НК РФ новое название - налог на доходы физических лиц. Также, по моему мнению, немаловажно данный налог получил статус федерального налога. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

   Данная  концепция налогообложения доходов  физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом применяются повышенные ставки налога на доходы физических лиц, связанные с приростом их капитала; например, с дивидендов установлена налоговая ставка в размере 30 процентов, а с выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам — максимальная налоговая ставка в размере 35 процентов. С доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами, определена средняя налоговая ставка в размере 30 процентов. Также применяется пониженная ставка в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

   Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

   Кроме того, число налогоплательщиков при  низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

   Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы — не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами — земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т. д.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список  литературы

 

   Основная:

1. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вуза. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
2. Налоги и налогообложение. Учеб. пособие для вузов/ Под. ред проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н Романова –М., ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
3. Петров А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2001.
4. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. / Под ред. Майкла П. Девера, - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2001.
5. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и дополн. – М: Юрайт–Издат, 2003.

 

   Дополнительная:

1. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией А.Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 656 с.
2. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 200 с.
3. Налоговый Кодекс РФ. Части первая  и вторая. – М.: ООО «ТК Велби», 2002. – 480с.
4. ФЗ «О внесении изменений и дополнений  в часть вторую Налогового Кодекса РФ  и в отдельные законодательные акты РФ»   "Российская газета", N 97, 31.05.2002.
5. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к законодательству по состоянию на 1 марта 2001г. М.: 2001.- 95с.
6. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. // Финансы. 2002. №7.
7. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: статус налогоплательщика, определение налоговой базы //Налоговый вестник  2002, № 5