Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

   Институт  экономики, управления и права  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Авзалова  З. З.

   IV курс заочного отделения

     факультета менеджмента и маркетинга 

   гр. 561 з 
 
 
 
 
 
 

   Контрольная работа

   по  дисциплине «налоговая система»

   Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   (г.  Казань) 

 
 

   Содержание:

 

Введение …………………………………………………………………………..3

1.Экономическое  содержание НДФЛ. Плательщики, объекты налогообложения …………………………………………………………………4

2.Виды вычетов, их характеристика …………………………………………..11

3.Декларирование доходов граждан …………………………………………...27

Заключение ………………………………………………………………………31

Список  литературы ……………………………………………………………...33

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Введение

 

   Налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в той или иной форме взимался всегда: будь то церковная или светская десятина, барщина или оброк. В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

   Вряд  ли ошибаются те, кто считает налог  на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой  системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии — 40%, несколько меньше во Франции — 17%.

   В нашей стране НДФЛ занимает более  скромное место в доходной части  бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая  имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12—13%.

   Такая ситуация свойственна экономике  переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой — упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

   В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход  физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

   НДФЛ  связан с потреблением, и он может  либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной  проблемой подоходного налогообложения  является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

   Согласно  ст. 57 Конституции РФ, а также ст. З и подп. I п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. В связи с этим прежняя редакция подп. 1 п. 1 ст. 23 содержала дополнение «исходя из принципа справедливости», но поскольку понятие «принцип справедливости» в действующем законодательстве — как налоговом, так и гражданском — абсолютно не развито, то указанное дополнение было исключено.

 
 

   1.Экономическое  содержание НДФЛ. Плательщики, объекты налогообложения.

 

     Экономическое содержание НДФЛ.

     Среди налогов, уплачиваемых населением наиболее распространенным является подоходный налог, существующий практически во всех странах мира. Подоходным налогом  называется налог, который взимается  с дохода плательщика.

     В современных условиях почти во всех странах используется система индивидуального  общеподоходного обложения с  различной степенью прогрессии (в  России ставка налога едина). Как и  любой другой налог, подоходный налог  является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи.

     Основная  функция подоходного налога –  фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Регулирующая функция  подоходного налога с физических лиц заключается в том, что он обеспечивает перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

     Через подоходное налогообложение достигается  “поддержание социального равновесия путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними”. Иными словами, происходит передача средств в пользу более бедных и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более обеспеченные категории населения.

     Сущность  подоходного налога в России, как  и отдельные его черты, во многом схожа с аналогичным налогом, применяемым во многих промышленно  развитых странах. Его место в  налоговой системе обусловлено  общими принципами построения взимания.

     Первым  из основных принципов подоходного налогообложения является равенство перед ним всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности – равное налоговое бремя всех граждан и прямое обложение доходов.

     Вторым  принципом является то, что подоходный налог – это личный налог физического лица – объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком.

     Третий  принцип заключается в том, что  основной способ взимания подоходного  налога – у источника выплаты  дохода – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

     Четвертый принцип – налогом облагается фактически полученный доход в любой  форме: национальной и иностранной  валюте, натуральной форме, в виде работ и услуг и материальной выгоды.

     В современных условиях налог на доходы физических лиц в РФ является одним  из основных бюджетообразующих налогов (четвертый по фискальной значимости после ЕСН, НДС и налога на прибыль  организаций).

     Он  является главным из налогов с населения. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек – почти всего трудоспособного населения России.

     Относительно  небольшая роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы бюджета отражает низкий уровень  доходов большинства россиян. В  то же время на сравнительно низкий уровень поступлений налога на доходы физических лиц влияют и другие факторы (в частности, высокий уровень “укрывательства” доходов из-за низкой налоговой культуры и несовершенства системы декларирования доходов граждан). По мере повышения жизненного уровня населения и развития налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране возрастает.

   Плательщики.

   В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками  НДФЛ являются две категории физических лиц:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

   Согласно  части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим  лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства.

   Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

   Согласно  части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

   В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами  Российской Федерации на начало налогового периода признаются:

1. граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
2. иностранные граждане:

   а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

   б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

   Помимо  этого на начало налогового периода  иностранные граждане должны работать в какой-либо организации. Это могут  быть как российские организации, так  и филиалы, представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации. Трудовой контракт, заключенный с указанными гражданами, должен предусматривать, что в текущем календарном году они работают в России свыше 183 дней. Однако иностранец, временно пребывающий на территории Российской Федерации, в течение календарного года может прекратить трудовые отношения с налоговым агентом и выехать за пределы России до истечения 183 дней. В этом случае он перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13, а 30%).

   Уточнение налогового статуса налогоплательщика  производится на дату:

• фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;
• следующую после истечения 183 дней пребывания в России российского или иностранного гражданина;
• отъезда российского гражданина на постоянное место жительства за пределы России.

   Для того чтобы определить период нахождения физического лица на территории Российской Федерации, необходимо воспользоваться положениями статьи 6.1 НК РФ. В ней предусмотрено, что течение срока, который исчисляется годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которое определяет его начало.

   Следовательно, фактическое нахождение на российской территории физического лица начинается на следующий день после календарной  даты, являющейся днем прибытия. А день отъезда физического лица за пределы  территории России включается в количество дней его фактического нахождения на ее территории.

   Объект  налогообложения.

   В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для  физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.

   Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.