Методы и формы контроля налоговых органов за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. Проблемы организации и повыше

В регулировании экономических  процессов налоги играют двойную  роль. С одной стороны, налоговая система обеспечивает бюджетную систему в целом и ее отдельные уровни требуемыми финансовыми ресурсами, с другой - она способствует реализации целей выбранной экономической программы.

Проблема построения налоговой системы, которая давала бы необходимые поступления в бюджеты разных уровней и оказывала бы желаемое воздействие на развитие экономики страны, стоит перед каждой страной. Особенно остро эта проблема стоит сейчас перед Россией. Принципиально механизм регулирования экономических процессов с помощью налогов несложен: снижение или увеличение налогового пресса в той или иной сфере деятельности должен стимулировать приток ресурсов в эту область или наоборот сокращать их. Приняв во внимание стремление производителя к получению максимальной прибыли (дохода) и стремление потребителя к максимизации полезности от приобретаемых благ, можно построить теоретическую модель налоговой системы, которая определила бы поведение субъектов экономической деятельности в соответствии государственной экономической политикой. Однако, регулирование экономических процессов с помощью налогов не дает однозначного результата. Главными причинами этого являются невозможность полностью учесть в законодательном порядке все многообразие экономических субъектов, силу воздействия других факторов на их поведение и временной лаг между оценкой экономической ситуации, принятием и воплощением в жизнь решения об изменении налоговой системы.

Степень использования  налоговой системы как инструмента  государственного регулирования и особенно как инструмента регулирования развития тех или иных отраслей экономики определяет степень перераспределения налогов между бюджетами. Различия в налогообложении отдельных производств и хозяйственных операций на общенациональном уровне при разделении налоговых поступлений между центром и регионами взаимодействуют в этом случае с неравномерностью распределения данных производств и операций по территории страны. Одни регионы, производящие налогоемкую продукцию, получают дополнительные доходы, другие, производящие продукцию, которая полностью или частично освобождена от налогов, теряют доходы. Большое значение с точки зрения перераспределения налогов имеют также состав и величина налогов, собираемых на региональном и местном уровнях, и возможности органов власти этих уровней вводить собственные налоги.

К основным встроенным стабилизаторам относится, во-первых, изменение налоговых  поступлений. Сумма налогов зависит  от величины доходов. Поэтому в период активного роста валового национального  продукта (в период процветания) налоговые поступления автоматически возрастают (при прогрессивной системе налогообложения), что обеспечивает снижение покупательной способности и сдерживание экономического роста, И наоборот, в период экономического спада налоговые поступления автоматически сокращаются (при прогрессивном налогообложении), сумма изъятия доходов уменьшается, т.е. происходит постепенное увеличение покупательной способности в экономике, что сдерживает экономический спад. Иными словами, прогрессивная налоговая система в период инфляционного роста приводит к потере потенциальной покупательной способности, и наоборот, в период замедления экономического роста она обеспечивает реальную потерю покупательной способности. И первое, и второе желательно с точки зрения экономической стабильности.

Кроме того, в период экономического подъема автоматической рост налоговых  поступлений формирует тенденцию  к сокращению или даже ликвидации бюджетного дефицита и появлению  бюджетного "излишка", что, в свою очередь, содействует уменьшенную возможной инфляции. В период экономического спада автоматическое сокращение налоговых поступлений вызывает бюджетный дефицит, который оказывает стимулирующее воздействие на преодоление спада.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

 

1. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

 

2. ПРИКАЗ Генпрокуратуры РФ от 11.02.2003 N 9 "О МЕРАХ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОКУРОРСКОГО НАДЗОРА ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ"

 

3.  ПРИКАЗ МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОТ 10.04.2000 N 60 "О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ АКТА ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И ПРОИЗВОДСТВА ПО ДЕЛУ О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ"

(вместе с  ИНСТРУКЦИЕЙ МНС РФ от 10.04.2000 N 60)

 

4.     Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 2004.  №1.

5.     Гулев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения // Финансы. 2003.

№3. 3.     Жевакин С.Н. Общие проблемы налоговой  системы Российской  Федерации//Финансовая Россия. 2003. № 6.

6.     Занкин Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации //

Финансовое  право. - 2002. - N 3.

7.     Кузнецов Л. Налоговый кодекс в вопросах и ответах // Налоги. 2003. №11.

8.    Логвина А. Вопросы налогового законодательства // Экономист. 2003. № 2.

9.   Маклур Ч.Е. Налоговая политика для России // МЭиМО, 2003.  № 8.

10. Нехамкин А.Н. О поэтапном снижении налогов в различных сферах бизнес

// Налоговый  вестник, 2004. № 3.