История экономический учений

Тема  «Кривая Лаффера и практика налогообложения». 

Содержание: 

Введение

      К современным неоклассикам мы относим и авторов теории предложения - А.Лаффера, Р.Барроу, П.Эванса, М.Фелдстайна, Дж.Эллиота и др. Направление, в рамках которого разрабатывалась теория предложения, оформилось как школа макроанализа на рубеже 70-80-х годов в США и Англии.

      Его представители считают, что стимулирование спроса заведомо не приведет к хорошим долгосрочным результатам, поэтому государство должно переориентировать свою политику на поощрение накопления капитала, инвестиций в частном бизнесе, для чего в первую очередь нужно снизить налоги с предприятий.

      Снижение налогов, по мнению авторов теории предложения, не должно привести к росту дефицита госбюджета. Наоборот, в ответ на дополнительные стимулы в виде снижения налогов и общей активизации рыночного механизма предприятия будут резко наращивать свое производство, а масса налоговых поступлений увеличится, несмотря на уменьшение ее нормы.

      Целью данной работы является рассмотрение кривой Лаффера и практики налогообложения.

      Экономические процессы в обществе регулируются при помощи налоговых ставок и налоговых льгот. Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы — форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов.

      Иногда  налоговые льготы используются как  средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно  предоставлению налогоплательщику  дополнительных средств на величину, равную сумме снижения.

      Проблема  выбора и назначения рациональных налоговых  ставок стоит перед любым государством. Здесь необходимо основываться на зависимости  доходов государства от величины налоговой ставки. Графическое изображение  подобной зависимости называется кривой А. Лаффера по имени американского экономиста.

      В работе использовалась учебная и  монографическая литература, а так  же статьи из периодических печатных изданий.

1. Понятие кривой А. Лаффера

   Один из создателей этой теории, Анри Лаффер, иллюстрирует свои идеи с помощью кривой, названной его именем (рис. 1). На графике вправо по горизонтальной оси отложен размер налоговой ставки государства; вверх по вертикальной - размер налоговых доходов государственного бюджета. Вначале, по Лафферу, повышая норму налогообложения, государство увеличивает массу своих доходов, но это имеет место лишь до определенной точки (на графике - точка с). После ее прохождения дальнейшее повышение налогообложения ведет к уменьшению массы налоговых поступлений вследствие резко отрицательного воздействия чрезмерно высоких налогов на экономическую активность частного сектора¹.

      Поэтому снижение налоговой ставки, показанное на отрезке кривой Лаффера слева от точки с, вызовет не сокращение (или кратковременное сокращение), а увеличение массы налоговых доходов государства и приведет к сокращению дефицита госбюджета. Точка с соответствует максимальному размеру налоговых поступлений в бюджет государства (это наблюдается при ставке налога примерно в 45%). Точки а и b указывают на одинаковые доходы. В точке b ставка налога равна примерно 60%, но доходы государства соответствуют точке а, где ставка налога равна приблизительно 35%. Отрезок a₁b₁ на оси ординат соответствует величине налогов, которые бюджет государства недополучил. Это потери и производителей, и потребителей (производство сокращается с точки b₁ до точки а₁ на оси абсцисс).  
 
 

    Рис. 1. Кривая А.Лаффера     

    На  базе данных американской статистики Лаффер рассчитал, что когда налоговая ставка превышает 50%, резко снижается деловая активность в отрасли. Это и заставило американское правительство провести в 1986 г. налоговую реформу: предельная ставка процента была понижена с 46 до 34%². В России, так же как и в других странах, чрезмерно высокие налоги, которые должны платить производители, оборачиваются потерями доходов государственного бюджета, производители стремятся скрывать свои доходы от налогообложения. Именно поэтому в нашей стране сейчас так остро стоит вопрос о новом, более мягком налоговом законодательстве.     

    Однако, как пишет шведский экономист Клас Эклунд, кривая Лаффера не дает ответа, при каком размере ставки налога положение верно. Для разных стран оптимальными будут разные уровни ставки налога, так как у них разная структура и разная доля государственного сектора. Сторонники данной теории убеждены в том, что если резко уменьшить долю государственного сектора, то частный бизнес сумеет обеспечить и высокую занятость, и экономический рост, т.е. государственный сектор эти экономисты воспринимают как препятствие для роста производства в частном секторе³.     

    Практика  показала, что надежды на бурный рост инвестиций и соответствующий рост валового национального продукта при снижении налогов, которые питали в США, не оправдались в полной мере, поскольку увеличение ВНП было не слишком велико и вызвало лишь небольшой рост государственных доходов. В то же время возникли новые проблемы. Для состоятельных налогоплательщиков снижение налогов было благом, но те, кто зависит от правительственных программ социальной помощи (талоны на питание, школьные завтраки и т.п.), испытали шок.

 
2. Практика налогообложения

      Анализ  кривой Лаффера позволяет сделать  следующие выводы:

      1) при ставке налога, равной нулю, поступления в бюджет прекращаются;

      2) при ставке налога, равной 100%, поступлений в бюджет также нет, поскольку легальная экономика трансформируется в теневую;

      3) при ставке налога, не выходящей  за пределы 50% (оптимальная ставка), достигается максимальная величина  налоговых поступлений.

      Суть  эффекта Лаффера в том, что  уменьшение ставки подоходного налога до оптимального уровня приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном плане — к их увеличению, т.к. возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, сократится теневой оборот, соответственно, расширится сфера легальной экономики.

      По  мнению А. Лаффера, высокие налоги приводят к снижению деловой активности, так как снижают долю сбережений. Они уменьшают прибыльность предприятий, это понижает процент на капитал, что делает сбережения менее привлекательными. В данных условиях предприниматели либо просто уходят с рынка, либо выводят свои капиталы за границу, либо находят пути уклонения от налогов. Помимо того, налоги понижают уровень доходов населения, что негативно сказывается на сбережениях, а также на желании работать. В результате высокие налоги приводят к двойному эффекту замещения — досуг становится предпочтительнее работы, а потребление становится предпочтительнее инвестиций.

      Не  менее негативное воздействие, по мнению представителей экономической теории предложения, оказывает прямая экономическая деятельность государства. Она искажает сигналы рынка, внося неопределенность в прогнозы частных экономических агентов и нарушая тем самым механизм равновесия. Кроме того, экономисты теории предложения говорят о возникновении «эффекта вытеснения» (crowding out effect)⁴. Появление государства на рынке приводит к оттоку ресурсов из частного сектора в государственный, поскольку последний считается менее рисковым. Но при этом эффективность государственного сектора ставится экономистами теории предложения под сомнение. Значительная часть средств идет не на экономические, а на социальные программы. Вместе с тем государство обладает специфическим механизмом принятия решений, не соответствующим модели рационального экономического поведения. Стратегию правительства определяют политики, которые зависимы от политической конъюнктуры и преследуют вовсе не экономические, а политические цели. В этой связи принимаемые решения могут быть непоследовательными и недальновидными⁵.

      В настоящее время в экономической  науке предпринимаются попытки  выработать четкие критерии оптимальной  величины налоговой ставки.

      Но  если никакие меры в области налогообложения  не приносят роста государственных доходов, тогда неослабевающие требования к государству дать деньги загоняют правительство в угол и оно в отчаянии часто выбирает самый опасный — эмиссионный — способ покрытия своих расходов.

      Для оздоровления экономики предлагается ориентироваться на предложение  факторов производства, а не на спрос, использовать побудительные стимулы и мотивы: снижение налогов, льготы корпорациям. В качестве стимулирующих мер предлагается, прежде всего, снижение налогов. Налоги снижаются, следовательно, увеличиваются сбережения, увеличиваются инвестиции, достигается экономический рост. Главное: необходимо стимулировать рост частного предпринимательства. Для обоснования целесообразности снижения налогов широко используется «Кривая Лаффера», отражающая взаимосвязь уровня процентной ставки налогов и доходов бюджета⁶.

Заключение

      Известно, что при высокой ставке подоходного  налога (выше 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения в целом, что и пытались теоретически обосновать американские экономисты во главе с профессором Артуром Лаффером.

      Профессор А. Лаффер изучил зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера.

      Эффект  Лаффера согласно экономической теории предложения «большое государство» подрывает собственную финансовую базу. Неизбежный высокий уровень налогов приводит к уменьшению налогооблагаемой базы и сокращению налоговых поступлений в казну. Эта зависимость получила название «эффект Лаффера».

      Форма кривой, получившей также название «колокол», объясняется тем, что изначально с ростом величины налога растут и поступления в казну. Но в силу вышеуказанных негативных воздействий роста налогов на экономическую активность предельная отдача от увеличения ставки налогообложения в виде прироста государственных доходов сокращается. В определенной точке она равняется нулю. Это точка перелома или точка оптимального уровня налогообложения. Дальнейшее увеличение налогов приводит к сокращению фискальных доходов государства. При ставке налога в 100% доходы государства возвращаются к нулевому уровню.

Список  литературы:

1. Ядгаров Я.С. История экономических учений. М.: ИНФРА-М, 2005.
2. История экономических учений: современный этап: Учебник / Под общ. ред. А.Г. Худокормова. М.: ИНФРА-М, 2001.
3. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. М., 2005.
4. История экономических учений/ Под ред. В. Автономова, О. Ананьина,  Н. Макашевой: Учебное пособие. М. Инфра- М, 2002.
5. История экономических учений: Учебник. Ч. II / Под ред. А.Г. Худокормова. М., 2004.
6. Балацкий Е. Точки Лаффера и их количественные оценки // МЭиМО 1997 № 12.
7. Балацкий Е. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // МЭиМО. 1997. № 11.