Контрольная работа по "Налогу и налогооблажению"

Налогоплательщики, осуществляющие до 1 января 2002 г. учет выручки от реализации в целях бухгалтерского учета налогообложения «по отгрузке», отразят в отчете о прибылях и убытках выручку от реализации, а в налоговой декларации по налогу на прибыль -- налоговую базу за 2001 г., фактически удовлетворяющую требованиям главы 25 Налогового кодекса. Следовательно, отражение доходов от реализации, ранее не учтенных организацией в целях налогообложения прибыли, в таком случае осуществлять не придется.

С другой стороны, возможен вариант, когда налогоплательщик перешел на учет в целях налогообложения «по отгрузке», например с начала 2001г., а до этого налогового периода учет в целях налогообложения прибыли осуществлялся «по оплате». В таком случае на 1 января 2002г. доходы, не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль и относящиеся к периодам, предшествующим переходу на учет выручки в целях налогообложения «по отгрузке» или относящиеся к периоду определения выручки в целях налогообложения «по оплате», необходимо отразить для целей налогообложения прибыли в составе доходов от реализации.

Федеральным законом № 110-ФЗ предусмотрен особый порядок перехода на метод начисления для налогоплательщиков, осуществляющих или осуществлявших учет в целях налогообложения прибыли «по оплате» до 1 января 2002 г. В случае, если у налогоплательщика отношение суммы выручки от реализации, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, превышает 10% суммы выручки от реализации, учтенной в 2001 г. в целях налогообложения, то налогоплательщик обязан по состоянию на 1 января 2002 г. отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации в размере, не превышающем 10% от объема выручки, учтенной в 2001 г. в целях налогообложения. Превышение суммы выручки от реализации, которая на 1 января 2002 г. не учитывалась при формировании налоговой базы, над суммами выручки, рассчитанной исходя из 10%, включается в состав доходов от реализации, подлежащих налогообложению, равными долями в течение срока, не превышающего пяти лет с даты вступления Федерального закона № 110-ФЗ в действие, то есть до 31 декабря 2006г.

Налогоплательщики могут предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения прибыли более короткий срок для включения сумм превышения, рассчитанный указанным выше способом, в состав доходов от реализации.

Налог на прибыль, исчисленный от суммы превышения, уплачивается равными долями в сроки, установленные главой 25 Налогового кодекса для уплаты авансовых платежей (налога) по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Если в течение срока, предусмотренного для признания сумм превышения в целях налогообложения, задолженность перед налогоплательщиком будет погашена в объемах, превышающих доли выручки, определенные в соответствии с порядком, изложенным выше, то в целях налогообложения учитываются суммы, фактически полученные в погашение задолженности перед налогоплательщиком (см. пример 2).

Исходя из формулировок ст. 10 Федерального закона № 110-ФЗ доходы, учитываемые в 10%, формируют налоговую базу переходного периода независимо от срока оплаты дебиторской задолженности. Поступление денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности будет в первую очередь рассматриваться как погашение сумм превышения. Кроме обязанности отразить для целей налогообложения прибыли в составе доходов выручку от реализации, налогоплательщики также обязаны включить в состав расходов, уменьшающих в целях налогообложения прибыли доходы от реализации, себестоимость отгруженных, но не оплаченных по состоянию на 1 января 2002 г. товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При этом себестоимость отгруженных, но не оплаченных по состоянию на 1 января 2002 г. товаров (работ, услуг), относящаяся к выручке от реализации, исчисленной в порядке, рассмотренном выше, включается в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, в сумме, соответствующей доле себестоимости, приходящейся на объем такой реализации на момент включения этой реализации в состав доходов.

2. Задача.

Определите сумму единого налога при упрошенной системе налогообложения, начисленную и уплаченную за 9 месяцев. Известно:

1. Организация перешла на упрошенную систему налогообложения с 1.01.2007 и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.

2. Сумма доходов за I квартал составила 1 100 000 руб., а за полугодие – 3 000 000 руб., за 9 месяцев – 4 700 000 руб.

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили за I квартал - 8 000 руб., за I полугодие - 17 000 руб., за 9 месяцев – 34000 руб. 

В первом квартале оплачен за счет средств страхователя больничный в сумме 4 500 тыс. рублей и за счет ФСС – 1100 рублей.

Решение:
1. 1 100 000*6%=66000 сумма налогов за 1 квартал
2. 8000+4500=12500 сумма страховых взносов и больничный
3. 66000-12500=53500 (ст.346.21 НК РФ сумма авансового платежа за 1квартал, подлежащие уплаты в бюджет) (не более 50%)
4. 3млн*6%=180000 сумма налогов за полугодие
5. 17000+4500=21500- размер суммы, вычитаемой из налога
6. 180000-21500=158500(ст.346.21 НК РФ сумма авансового платежа за полугодие, подлежащие уплаты в бюджет)
7. 4700 млн.руб*6%=282 000-сумма налогов за 9 месяцев
8. 34 тыс. рублей +4500 тыс. рублей.=38500 тыс. рублей
9. 282000-38500=243500 рублей.(ст.346.21 НК РФ сумма авансового платежа за 9 мес, подлежащие уплаты в бюджет)
10. 243 500-53500 (за полугодие)=190 000 руб.-сумма налогов, уплаченная за 9 месяцев

3.     Задание в тестовой форме.

Налоговой базой по акцизам по импортным подакцизным товарам при таможенном оформлении является:

1) Таможенная стоимость

2) Контрактная стоимость

3) Таможенная стоимость + таможенная пошлина

4) Нет верного ответа

Ответ - Таможенная стоимость + таможенная пошлина

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. 

Налоговая база для исчисления суммы акциза определяется как:

        объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, если в отношении подакцизного товара установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

        сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате за данный товар, если по подакцизным товарам установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговый кодекс РФ: гл. 22 ст.191

Список литературы:

1.       Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями и дополнениями). Информационно-консультационная база «Консультант+»

2.       Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая (с изменениями и дополнениями). Информационно-консультационная база «Консультант+»

3.       Пансков В.Г. «Налоги и налоговая система в РФ» М: «Финансы и статистика», 2006-464с

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение, 4-е изд. – СПб: Питер, 2007

5. Мингазинова Е.Р. Налоги и налогообложение, Пермь: ПОНИЦАА, 2009

6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение,  М.: АСАДЕНА, 2002

7. Журнал «Российский налоговый курьер» №12, 2001г.