Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению"

В  случае,  если  должностное лицо   предприятия,    учреждения, организации или гражданин отказалось  добровольно уплатить   сумму административной санкции или пропустило  срок  уплаты,  указанный в требовании, уполномоченное должностное лицо соответствующей налоговой инспекции обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица административной санкции, установленной Кодексом  Молдавской  ССР об  административных  правонарушениях,  действующим   на    территории Приднестровской Молдавской  Республики,   за    совершение    данного налогового правонарушения. 

Налоги  – это одна из самых формализуемых  частей общественных договоренностей. Если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики  считают, что сумма, которую они  должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности. Собираемость налогов в далеко не полная. Согласно ст. 57 Конституции, конституционной  обязанностью каждого является платить  законно установленные налоги и  сборы. Невыполнение этой обязанности  несет в себе общественную опасность. Переориентация главной функции  налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию  деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики  в полной мере использовать налоговые  рычаги государственного регулирования  для создания предпосылок экономического роста, притока инвестиций, а также, соблюдению налоговой дисциплины. Все  это, безусловно, является надежным фундаментом  стабильных поступлений в бюджет. 

2. ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЬЕКТЫ, СТАВКИ, СУММЫ НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЮ, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ.

Единый  социальный налог – это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды  (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Круг  налогоплательщиков единого социального  налога определен п.1 ст. 235 НК. Их можно разделить на две категории:

1.     Работодатели, выплачивающие доходы  наемным работникам. К этой

категории относятся как юридические, так  и физические лица, включая

индивидуальных  предпринимателей.

2.     Лица, осуществляющие частную деятельность. Категория физических лиц,  получающих доходы, а именно: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Общим условием признания перечисленных  лиц налогоплательщиками является факт выплаты наемным работникам. В случае отсутствия наемных работников, перечисленные лица не являются плательщиками налога по данному основанию. Если лицо одновременно относится к двум категориям налогоплательщиков, то оно исчисляет и уплачивает налог отдельно по правилам, установленным для каждой категории. 

Самостоятельный объект налогообложения предусмотрен для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК. К данной группе налогоплательщиков относятся:

• Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;
• Родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
• Крестьянские (фермерские) хозяйства;
• Адвокаты.

Объектом  налогообложения для данной группы плательщиков являются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Перечень  расходов, связанных с извлечением  доходов от предпринимательской  или иной профессиональной деятельности устанавливается главой 23 НК «Налог на доходы физических лиц».

Отдельную категорию налогоплательщиков в  данной группе представляют

индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Для этой категории индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Шкала ставок ЕСН, установленная ст. 241 Налогового кодекса, является регрессивной. Уровень ставки налога обратно пропорционален сумме доходов, включаемых в налоговую базу. Таким образом, снижая ставки налога при увеличении доходов, включаемых в налоговую базу, законодатели делают попытку увеличить круг налогоплательщиков и привлечь к налогообложению доходы, ранее не декларировавшиеся их получателями. Всего ст. 241 НК предусмотрено четыре шкалы ставок, установленных для различных категорий налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, являющихся работодателями, применяются  две шкалы ставок:

• Для организаций (за исключением занятых в производстве сельскохозяйственной продукции), индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
• Для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Для налогоплательщиков, занимающихся частной деятельностью, ст. 241 Налогового кодекса устанавливает единую шкалу ставок ЕСН. Единственным исключением в данном случае являются адвокаты, уплачивающие налог по ставкам, установленным исключительно для данной группы налогоплательщиков. Адвокаты исчисляют единый социальный налог по указанным ставкам до вступления в силу Федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов, если в соответствии с законом юридическая помощь оказывается физическим лицам бесплатно. 

В состав доходов, подлежащих налогообложению, согласно ст. 238 НК не

включаются: 

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, законодательными актами субъектов, решениями

представительных  органов местного самоуправления, в  том числе пособия по

временной нетрудоспособности, уходу за больным  ребенком, безработице,

беременности  и родам;

2.  все виды установленных законодательством, законодательными актами субъектов, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
• оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на   работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри

страны, так и за ее пределами не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

От уплаты ЕСН в соответствии со ст. 239 НК освобождаются налогоплательщики-работодатели в следующих трех случаях:

1.     Организации любых организационно-правовых  форм  - с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющихся инвалидами I, II и III групп.

2.     С сумм доходов, не превышающих  100 000 рублей в течение налогового

периода, на каждого отдельного работника  освобождаются следующие категории работодателей:

• Общественные организации инвалидов, в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их структурные подразделения;
• Организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в форме оплаты труда составляет не менее 25%;
• Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

3.     Налогоплательщики-работодатели с  подлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства. В случае, если иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда , Фонда социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования – в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН предусмотрен ст. 243 НК для налогоплательщиков-работодателей и ст. 244 — для налогоплательщиков, не

являющихся  работодателями. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого месяца с суммы начисленных  в пользу физических лиц с начала года (включая отчетный месяц) выплат и вознаграждений, подлежащих налогообложению, работодатели исчисляют авансовые платежи по налогу. Для этого к исчисленной налоговой базе применяются установленные ставки налогообложения. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Сумма налога, зачисляемая в составе ЕСН в ФСС, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством. Непосредственно уплата авансовых платежей по принадлежности в соответствии с пунктом 3 ст. 243 части второй НК должна производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата сумм налога производится по месту нахождения налогоплательщиков. Все формы авансовых расчетов построены таким образом, что после самого расчета приводится справочная информация по ставкам налога, которые различны для разных категорий налогоплательщиков. Расчет по авансовым платежам представляется в территориальную инспекцию МНС по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет по авансовым платежам может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.