Элементы юридического состава налога

Элементы юридического состава  налога.

 

Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные  части налога, определяющие условия  его применения.

 

Объект налога	-это то, в связи с  чем взимается налог. - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства. Например, при налоге на строения объектом налога будет выступать  то право (право собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления), в  силу которого налогоплательщик владеет  данным строением.
Субъект налога	Участники налоговых отношений  Делятся на специальные группы: Уполномоченные органы государства, Индивидуальные и корпоративные  субъекты
Норма налога	– установленная законом величина налогообложения, определяющая размер налогового платежа. Норма налога определяет правила исчисления налога. В большинстве случаев  размер налога является результатом  взаимодействия ставки налогообложения  с единицей налогообложения.
Единица налогообложения	– это единица измерения предмета налога, с помощью, которой определяется налоговая база (например, в земельном налоге единицей налогообложения выступает 1 га земельного участка). Там, где применяется масштаб налога, единица налогообложения совпадает с единицей масштаба налога (например, в налоге на транспортные средства, где масштабом налога выступает мощность транспортного средства, выраженная в киловаттах, единицей налогообложения выступает 1 киловатт).
Ставка налогообложения	– размер налога на единицу налогообложения.
Налоговые льготы	- это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения. Налоговые льготы могут предоставляться  в социальных целях либо при использовании налога в качестве метода экономического регулирования. Налоговые льготы обычно устанавливаются  налоговым законом (льготы по закону Налоговые льготы могут касаться любого элемента налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

Юридические лица-резиденты  Республики Казахстан, применяющие  общеустановленный порядок

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного налога?

Налогооблагаемый доход,

Доход, облагаемый у источника  выплаты,

Чистый доход юридического лица-нерезидента , осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход  определяется как разница между  скорректированным совокупным годовым  доходом и предусмотренными Налоговым  кодексом вычетами, с учетом корректировок 

Какие существуют ставки?

10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, для которого земля является основным средством производства

30% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок

15% - применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог  исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому  доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых  убытков сроком до 3-х лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого  дохода последующих налоговых периодов.

 

Индивидуальный подоходный налог

Кто является плательщиком ИПН?

физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Что является объектом ИПН?

доходы, облагаемые у источника  выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

доходы, не облагаемые у источника  выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие существуют ставки для  исчисления ИПН?

доходы, облагаемые ИПН у  источника выплаты - по ставке 10 %

доходы в виде вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей - по ставке 10 %

доходы в виде дивидендов - по ставке 5 %

Налог на добавленную стоимость 
Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость  представляет собой отчисления в  бюджет части стоимости облагаемого  оборота по реализации, добавленной  в процессе производства и обращения  товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между  суммами НДС, начисленными за реализованные  товары (работы, услуги) и суммами  НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница  между купленным и проданным  НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Лица, которые встали или  обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан

индивидуальные предприниматели, 

юридические лица, за исключением  государственных учреждений,  

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение,

структурные подразделения  юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную  стоимость

Плательщиками НДС при  импорте товаров являются лица, импортирующие  эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Что является объектом обложения  НДС?

облагаемый оборот - оборот по реализации товаров (работ, услуг) в Республике Казахстан, совершаемый плательщиком НДС, за исключением оборота, освобожденного от НДС. В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя.

облагаемый импорт - товары, ввозимые или ввезенные на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Какие существуют льготы по НДС?

Если в течение налогового периода, но не более любого 12-тимесячного, по итогам которого размер оборота  по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который  составляет 15000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС?

Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум  оборота, то со дня окончания любого периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган  о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней.

Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое  осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно  подать заявление в налоговый  орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость

Налоговый орган вправе без  заявления налогоплательщика поставить  на учет по налогу на добавленную стоимость  при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.

Только те лица, которые  подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет  сумм НДС по остаткам товаров (включая  основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС  за полученные товары (работы, услуги). При этом необходимо представить  в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет.

По каким ставкам взимается  НДС?

14 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками

Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Акцизы

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые  производят подакцизные товары или  осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют  подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

Что является объектом обложения  акцизом?

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:   реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров,   взнос в уставный капитал,    использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, организация и проведение лотерей, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

Как определяется налоговая  база ставки акциза?

Твердые ставки акциза (в  натуральном выражении) – применяются к подакцизным товарам, налоговая база которых определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Адвалорные ставки акцизов (в %) - налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Импортируемые подакцизные  товары - налоговая база определяется и как по твердым , ставкам акцизов по объему импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении, а также и по адвалорным ставкам акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

При осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи  – налогооблагаемая база определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска

По игорному бизнесу - исчисление суммы акциза производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

Какие существуют виды платежей для недропользователей?

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции и работы по строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:

налога на сверхприбыль

специальных платежей недропользователей

бонусов (подписного, коммерческого обнаружения)

роялти

доли Республики Казахстан  по разделу продукции

дополнительного платежа  недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

Рентный налог на экспортируемую сырую нефть 
 
Кто является плательщиком социального налога?  
Физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции.  
 
Что является объектом обложения рентным налогом?  
Объем сырой нефти, газового конденсата, реализуемый на экспорт.  
 
Каковы ставки налога?  
Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат устанавливаются в зависимости от определяемой рыночной цены за баррель от 0% до 33%