Элементы юридического состава налога

 

Социальный налог

Кто является плательщиком социального налога?

•  юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

•  индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

•  частные нотариусы, адвокаты.

структурные подразделения  по решению юридического лица могут  рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Что является объектом обложения  социальным налогом?

Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.

Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Каковы ставки налога?

Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по регрессивным ставкам от 20 до 7% в зависимости от сумм облагаемых доходовработника-резидента , выплаченных работодателем. Причем, чем больше выплаченный доход, тем меньше сумма исчисленного социального налога.

Облагаемый доход работника	Ставка
до 15-кратного годового расчетного показателя	20 % с суммы облагаемого дохода
от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 15 % с суммы, превышающей  его
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 12 % с суммы, превышающей  его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 9 % с суммы, превышающей  его
от 600 кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 7 % с суммы, превышающей  его

За иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по ставкам от11 до 5%

Облагаемый доход работника	Ставка
до 40-кратного годового расчетного показателя	11 процентов с суммы  облагаемого дохода
от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 9 % с суммы, превышающей  его
от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя	сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя + 7 % с суммы, превышающей  его
от 600-кратного годового расчетного показателя и свыше	сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 5 % с суммы, превышающей  его

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные  налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных  видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог  в размере трех месячных расчетных  показателей за себя и двух месячных расчетных показателей за каждого  работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с  нарушениями опорно-двигательного  аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 6,5%.

для юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей, применяющих  специальные налоговые режимы, рассматриваются  нами в разделе «Специальные налоговые  режимы».

Исчисление социального  налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2007 году ставка социальных отчислений равна 3 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

 

Земельный налог

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические и юридические  лица, имеющие объекты обложения  на праве собственности, на праве  постоянного землепользования и  на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме  плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Что является объектом земельного налога и налоговой базой?

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Каковы ставки земельного налога?

в целях налогообложения  в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным  налогом подлежат только земли сельскохозяйственного  назначения, земли населенных пунктов  и земли промышленности. Остальные  категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное  временное землепользование.

На основании такого распределения  устанавливаются базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые  ставки земельного налога на земли  сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально  баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.

Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования  земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством  Республики Казахстан, имеют право  понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога. Определенные категории налогоплательщиков, например, некоммерческие организации, при исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1.

Налоговые ставки на земельные  участки, занятые под:

автостоянки, автозаправочные  станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз

рынки - земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в 10 раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается обычной ставке

казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в десять раз .

Транспортный налог

Кто является плательщиком налога на транспортные средства?

Физические лица, имеющие  объекты обложения на праве собственности

Юридические лица, их структурные  подразделения, имеющие объекты  обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга.

Что является объектом обложения  налогом на транспортные средства?

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной  регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При  этом не являются объектами налогообложения  карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

По каким ставкам облагаются транспортные средства?

Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному  средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП). Например для легковых автомобилей от 4 до 117 МРП, а для грузовых и специальных автомобилей – от 6 до 15 МРП. При этом к ставкам налога применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет, до окончания установленного срока уплаты налога применяются поправочные коэффициенты от 0,1 до 1,0.

При приобретении транспортного  средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется  за период с 1 числа месяца, в котором  возникли право собственности, право  хозяйственного ведения или право  оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода