Индивидуальный подоходный налог в РК

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ  ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Индивидуальный  подоходный налог - один из самых известных и широко распространенных налогов, относящийся к прямым и личным налогам, входящий в группу налогов на доходы и являющийся источником доходов местных бюджетов.

 

Кто является плательщиком ИПН?

• физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения
• физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

 
Что является объектом ИПН?

• доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.
• доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан
• доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

 
Какие существуют ставки для исчисления ИПН?

• доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты  -  по ставке 10 %
• доходы в виде дивидендов  -  по ставке 5 %

 

 Какие налоговые вычеты предусмотрены  при исчислении ИПН?

• сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода
• обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – 10% от дохода
• добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу
• страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования
• суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

При определении дохода, облагаемого  у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не производится.

Если  сумма  налогового  вычета, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156  НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника. 

 

Какие сроки удержания  и уплаты ИПН?

Исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого  у источника выплаты

• По налогу, удерживаемому у источника выплаты  - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения
• По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.
• ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кто должен подавать декларацию по ИПН и в какие сроки?

• налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;
• физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;
• физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
• лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;
• депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год. 

Кто должен подавать Декларацию по ИПН и социальному налогу и в какие сроки?

Декларацию по индивидуальному  подоходному налогу и социальному  налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у  источника выплаты. Декоарация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.

Налоговым периодом установлен календарный квартал.

 
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Социальный  налог – это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды.

 

Кто является плательщиком социального налога?

• юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
• индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
• частные нотариусы, адвокаты.
• структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

 
Что является объектом обложения социальным налогом?

• Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.
• Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

 

Что не является объектом обложения социальным налогом?

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые  по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии,  денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу,  компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

 

Каковы  ставки налога?

• Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем. 
• Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.
• Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%.
• Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».
• Исчисление социального налога производится посредством применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2012 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

В случае если общая  сумма начисленных работнику  доходов за календарный месяц  менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы. 

Каков порядок уплаты налога?

Уплата социального  налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика. 

Какой установлен налоговый период?

Налоговый период - календарный месяц.

Когда подается налоговая  декларация?

Декларация по социальному  налогу представляется в налоговые  органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

 

ПЕНСИОННЫЕ  ОТЧИСЛЕНИЯ

 

Обязательные  пенсионные взносы - деньги, вносимые в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» в накопительные пенсионные фонды в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

Добровольные  пенсионные взносы - деньги, вносимые вкладчиками по своей инициативе в накопительные пенсионные фонды в пользу получателя в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан и договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

Добровольные  профессиональные пенсионные взносы - деньги, вносимые по своей инициативе вкладчиками в накопительные пенсионные фонды в пользу работников по перечню профессий, который определяется Правительством Республики Казахстан в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан и договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов;

 

Вкладчик  обязательных пенсионных взносов - физическое лицо, заключившее договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов и имеющее индивидуальный пенсионный счет в накопительном пенсионном фонде;

Вкладчик  добровольных пенсионных взносов - физическое или юридическое лицо, осуществляющее за счет своих собственных средств добровольные пенсионные взносы в пользу получателя в соответствии с договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

Вкладчик  добровольных профессиональных пенсионных взносов - физическое или юридическое лицо, осуществляющее за счет своих собственных средств добровольные профессиональные пенсионные взносы в пользу работника в соответствии с договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов;

 

Ставка  обязательных пенсионных взносов - размер платежа в накопительный пенсионный фонд, выраженный в процентном отношении к доходу вкладчика, принимаемому для исчисления пенсионных взносов; Обязательные пенсионные взносы 10%.

 

Ставка  добровольных пенсионных взносов - размер платежа в накопительный пенсионный фонд, определяемый договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

 

Ставка  добровольных профессиональных пенсионных взносов - размер платежа в накопительный пенсионный фонд, определяемый договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов и настоящим Законом;

 

Индивидуальный  пенсионный счет - личный именной счет вкладчика (получателя) в накопительном пенсионном фонде, на котором учитываются его обязательные либо добровольные пенсионные взносы или добровольные профессиональные пенсионные взносы, инвестиционный доход, пеня и иные поступления в соответствии с законодательством Республики Казахстан и с которого производятся пенсионные выплаты;

 

Накопительный пенсионный фонд - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

 

Уплата сумм обязательных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.