Корпоративный подоходный налог

Министерство  образования и  науки Республики Казахстан 

Кокшетауский  институт экономики  и менеджмента 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По  предмету: «Налоги и налогообложение» 

Тема: Корпоративный подоходный налог 

Учащейся  группы «1у У и А» 

Заочного  отделения 

Виктория Викторовна 

№ зачетной книжки  130 

вариант 10

 

Работу  проверил ________________________ 

Оценка ____________________ 
 

2004-2005 учебный год

План

 

1. Плательщики и объекты обложения корпоративным  подоходным налогом
2. Совокупный годовой доход
3. Вычеты по подоходному налогу
4. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Плательщики  и  объекты обложения

корпоративным подоходным налогом

    В соответствии со статьёй 77 Кодекса  РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к  плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за  исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике  Казахстан.  

  Объектами  обложения корпоративным подоходным налогом являются:

  1) налогооблагаемый доход; 

  2) доход, облагаемый у источника  выплаты; 

  3) чистый доход юридического  лица-нерезидента,  осуществляющего  деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение.

   Налогооблагаемый  доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой  доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.

  Из  налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода  следующие расходы:

  1) расходы, фактически понесенные  налогоплательщиком на содержание  объектов  социальной сферы; 

  2) безвозмездно переданное имущество  некоммерческим организациям;

  3) адресная социальная помощь,  предоставленная физическим лицам  в соответствии с законодательством  Республики  Казахстан.

   К  доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, относятся:

  1) дивиденды; 

  2) вознаграждение по депозитам;

  3) выигрыши и т. д.

  Сумма удержанного налога при выплате  выигрыша, вознаграждения при наличии  документов, подтверждающих удержание  этого налога источником выплаты,  относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком. 
 
 
 
 

2. Совокупный годовой  доход

  Совокупный  годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

  В совокупный годовой доход включаются  следующие виды доходов налогоплательщика:

  1) доход от реализации товаров  (работ,  услуг);

  2) доход от прироста стоимости  при  реализации зданий, сооружений,  строений, а также активов, не  подлежащих амортизации;

  3) доходы от списания обязательств;

  4) доходы по сомнительным обязательствам;

  5) доходы от сдачи в аренду  имущества; 

  6) безвозмездно полученное имущество,  выполненные работы, предоставленные  услуги;

  7) дивиденды;

  8) вознаграждения;

  9) выигрыши и т. д.

  Доход  от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ,  предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не  предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

  Доход  от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих  амортизации.

  Прирост определяется как разница  между  стоимостью реализации названных  активов  и их балансовой стоимостью.

  Балансовой  стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.

    К  доходам от  списания обязательств  относятся: 

  1) списание обязательств с налогоплательщика   его кредитором;

  2) списание обязательств в связи с  истечением срока исковой давности;

  3) списание обязательств по решению  суда.

  Сумма дохода, полученного в  результате списания обязательств, равна  сумме  списанной кредиторской задолженности.

  Доходы  по сомнительным обязательствам – это обязательства,  возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим  выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.

    Любое  имущество, а также  работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если  иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

  Корректировка совокупного годового дохода

  Из  совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

  1) дивиденды, полученные от юридического  лица-резидента Республики Казахстан, ранее  обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

  2) превышение стоимости собственных  акций над  их номинальной  стоимостью, полученное  эмитентом  при размещении, и прироста стоимости  при реализации собственных акций эмитентом;

  3) доходы от операций с государственными  ценными бумагами и агентскими  облигациями; 

  4) стоимость имущества, полученного  в  виде гуманитарной помощи  в случае  возникновения чрезвычайных  ситуаций природного и техногенного  характера и использованного по назначению и т. д.

  Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала  налогового периода с извещением налогового органа.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Вычеты по подоходному  налогу

    Расходы  налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении  налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым  Кодексом.

  Вычеты  производятся налогоплательщиком  при наличии документов, подтверждающих  расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде,  в котором они фактически произведены.

  В случае, если одни и те же затраты  предусмотрены в нескольких статьях  расходов,  то при расчете налогооблагаемого дохода  указанные затраты вычитаются только один раз.

  Вычету  подлежат присужденные или  признанные штрафы, пени, неустойки,  связанные  с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в  государственный бюджет.

    К  компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

  1) фактически произведенные расходы  на проезд  к месту командировки  и обратно, включая  оплату  расходов за бронь; 

  2) фактически произведенные расходы  на  наем жилого помещения, включая оплату  расходов за бронь;

  3) суточные, выплачиваемые за время   нахождения в командировке, в  размере не  более двух месячных  расчетных показателей в сутки  в пределах Республики Казахстан; 

  4) суточные, выплачиваемые за время   нахождения в командировке за пределами  Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

    К представительским расходам  относятся расходы налогоплательщика по  приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и  не подлежат вычету расходы на  организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

  Представительские расходы относятся на вычеты  в пределах норм, установленных  Правительством Республики Казахстан.

    Вычетами по вознаграждению являются:

  1) вознаграждение по полученным  кредитам (займам);

  2) вознаграждение по вкладам (депозитам)  и т. д..

    Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим  деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с  момента возникновения требования;  сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам,  и не удовлетворенные в связи с признанием  налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

  Отнесение налогоплательщиком сомнительных  требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

  1) при их отражении в бухгалтерском  учете  на момент отнесения  на вычеты;

  2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на  вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.

    Так же вычету  подлежат  уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

  1) налогов, исключаемых до определения  совокупного годового дохода;

  2) корпоративного подоходного налога  и  налогов на доходы, уплаченных  на  территории Республики Казахстан  и в других государствах;