Корпоративный подоходный налог

Министерство  образования и науки Республики Казахстан 

Казахстанский Автомобильно-Дорожный институт им. Л. Б. Гончарова 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Реферат

По дисциплине: Налоговый учет

На тему: Корпоративный подоходный налог 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: студентка 4-го    курса,  Э-07  Ишкидеева М. С.

          Проверила: Мукушев А. Б. 
 
 
 
 

Алматы 2010

План 

1. Плательщики  и объекты обложения

  корпоративным подоходным налогом---------------------------------------------3

2. Совокупный  годовой доход---------------------------------------------------------4

3. Вычеты  по подоходному налогу---------------------------------------------------5

4. Порядок  исчисления и сроки уплаты 

    корпоративного подоходного налога---------------------------------------------7

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Плательщики  и  объекты обложения

    корпоративным подоходным налогом

В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК «О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию  на 1 января 2005 года к  плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за  исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике  Казахстан.  

Объектами  обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход,  облагаемый у источника выплаты; 

3) чистый  доход юридического  лица-нерезидента,  осуществляющего  деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение.

 Налогооблагаемый  доход определяется как разница  между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой  доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.

Из  налогооблагаемого дохода налогоплательщика  подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого  дохода  следующие расходы:

1) расходы,  фактически понесенные налогоплательщиком  на содержание объектов  социальной  сферы; 

2) безвозмездно  переданное имущество некоммерческим  организациям;

3) адресная  социальная помощь,  предоставленная  физическим лицам в соответствии с законодательством Республики  Казахстан.

 К   доходам, облагаемым у источника  выплаты, если иное не предусмотрено  Налоговым Кодексом, относятся: 

1) дивиденды; 

2) вознаграждение  по депозитам; 

3) выигрыши  и т. д.

Сумма удержанного налога при выплате  выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание  этого налога источником выплаты,  относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком. 

  
 
 
 

2. Совокупный годовой  доход

Совокупный  годовой доход юридического лица-резидента  состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в  Республике Казахстан  и за ее пределами в течение  налогового периода.

В совокупный годовой доход включаются  следующие  виды доходов налогоплательщика:

1) доход  от реализации товаров (работ,  услуг);

2) доход  от прироста стоимости при   реализации зданий, сооружений,  строений, а также активов, не  подлежащих амортизации; 

3) доходы  от списания обязательств;

4) доходы  по сомнительным обязательствам;

5) доходы  от сдачи в аренду имущества; 

6) безвозмездно  полученное имущество, выполненные  работы, предоставленные услуги;

7) дивиденды;

8) вознаграждения;

9) выигрыши  и т. д.

Доход  от реализации товаров (работ, услуг) –  это стоимость реализованных  товаров, выполненных работ,  предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не  предусмотрено законодательством  Республики Казахстан.

Доход  от прироста стоимости образуется при  реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих  амортизации.

Прирост определяется как разница  между  стоимостью реализации названных  активов  и их балансовой стоимостью.

Балансовой  стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе  на первое число месяца, в котором они были реализованы.

 К   доходам от списания обязательств  относятся: 

1) списание  обязательств с налогоплательщика   его кредитором;

2) списание  обязательств в связи с   истечением срока исковой давности;

3) списание  обязательств по решению суда.

Сумма дохода, полученного в  результате списания обязательств, равна  сумме  списанной кредиторской задолженности.

Доходы  по сомнительным обязательствам –  это обязательства,  возникшие  по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим  выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.

 Любое   имущество, а также работы и  услуги, полученные налогоплательщиком  безвозмездно, являются его доходом,  если  иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

Корректировка совокупного годового дохода

Из  совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды,  полученные от юридического лица-резидента  Республики Казахстан, ранее   обложенные у источника выплаты  в Республике Казахстан;

2) превышение  стоимости собственных акций  над  их номинальной стоимостью, полученное  эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации  собственных акций эмитентом; 

3) доходы  от операций с государственными  ценными бумагами и агентскими  облигациями;

4) стоимость  имущества, полученного в  виде  гуманитарной помощи в случае  возникновения чрезвычайных ситуаций  природного и техногенного характера  и использованного по назначению  и т. д.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала  налогового периода с извещением налогового органа.  
 
 

3. Вычеты по подоходному  налогу

 Расходы   налогоплательщика, связанные с  получением совокупного годового  дохода, подлежат вычету при определении   налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым  Кодексом.

Вычеты  производятся налогоплательщиком  при наличии документов, подтверждающих  расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде,  в котором они фактически произведены.

В случае, если одни и те же затраты предусмотрены  в нескольких статьях расходов,  то при расчете налогооблагаемого  дохода  указанные затраты вычитаются только один раз.

Вычету  подлежат присужденные или  признанные штрафы, пени, неустойки,  связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в  государственный бюджет.

 К   компенсациям при служебных командировках,  подлежащим вычету, относятся: 

1) фактически произведенные расходы на проезд  к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

2) фактически  произведенные расходы на  наем  жилого помещения, включая оплату  расходов за бронь; 

3) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке, в размере не  более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время  нахождения  в командировке за пределами   Республики Казахстан, в пределах  норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

 К  представительским расходам  относятся  расходы налогоплательщика по  приему и обслуживанию лиц,  производимые в целях установления  или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским  расходам и  не подлежат вычету расходы на  организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты  в пределах норм, установленных  Правительством Республики Казахстан.

  Вычетами  по вознаграждению являются:

1) вознаграждение  по полученным кредитам (займам);

2) вознаграждение  по вкладам (депозитам) и т.  д..

 Сомнительные  требования - требования, возникшие  в результате реализации товаров,  выполнения работ, оказания услуг   юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим  деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования;  сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам,  и не удовлетворенные в связи с признанием  налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных  требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при  их отражении в бухгалтерском  учете  на момент отнесения  на вычеты;

2) при  наличии счетов-фактур; письменного  уведомления налогового органа  по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на  вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.

 Так  же вычету  подлежат уплаченные  в государственный бюджет налоги  в пределах начисленных, кроме: 

1) налогов,  исключаемых до определения совокупного  годового дохода;

2) корпоративного  подоходного налога и  налогов  на доходы, уплаченных на  территории  Республики Казахстан и в других  государствах;

3) налога  на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем  налоговом  периоде за предыдущий  налоговый  период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.