Государственная пошлина

   В Налоговом кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с рассмотрением дел  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями;

- действия, связанные с рассмотрением дел  в арбитражных судах;

- действия, связанные с рассмотрением дел  Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

- нотариальные  действия;

- действия, связанные с государственной  регистрацией актов гражданского  состояния и другие юридически  значимые действия, совершаемые  органами записи актов гражданского  состояния и иными уполномоченными  органами;

- действия, связанные с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

- действия  по официальной регистрации программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологии  интегральной микросхемы;

- действия, связанные с осуществлением федерального пробирного надзора;

- государственная  регистрация, а также прочие  юридически значимые действия.

   Сроки уплаты государственной пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий.

   В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками в судах,  если решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ)

- при  затруднительности определения  цены иска в момент его предъявления  в суд общей юрисдикции, мировому судье размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ)

- при доплате государственной пошлины в случае увеличении истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

- при  доплате государственной пошлины,  в случае если суд выйдет  за пределы исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

   Сроки уплаты государственной пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.

   Государственная пошлина должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

   Доказательством уплаты государственной пошлины наличными денежными средствами является:

- квитанция,  выдаваемой плательщику банком;

- квитанция,  выдаваемой плательщику должностным  лицом или кассой органа, в  который произведена оплата.

   Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

   До введения в действие главы 25.3 Налогового кодекса РФ иностранным организациям, не имеющим в Российской Федерации ни рублевых счетов, ни филиалов, ни представительств, физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, предоставлялось право уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей-резидентов Российской Федерации, имеющих валютные и рублевые счета.

   Обязанность по уплате государственной пошлины возникает:

- в случае  обращения за совершением юридически  значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;

- если  указанные лица выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, арбитражных  судах или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В качестве примера, приведем  ст. 333.19 « Размеры  государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями»: по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при  подаче искового заявления имущественного  характера, подлежащего оценке, при  цене иска:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

2) при  подаче заявления о вынесении  судебного приказа - 50 процентов  размера государственной пошлины,  взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

3) при  подаче искового заявления имущественного  характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления  неимущественного характера:

для физических лиц - 200 рублей;

для организаций - 4 000 рублей;

4) при подаче надзорной жалобы - в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

5) при  подаче искового заявления о  расторжении брака - 400 рублей;

6) при  подаче заявления об оспаривании  (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:

для физических лиц - 200 рублей;

для организаций - 3 000 рублей;

7) при  подаче заявления об оспаривании  решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, - 200 рублей;

8) при  подаче заявления по делам  особого производства - 200 рублей;

9) при  подаче апелляционной жалобы  и (или) кассационной жалобы - 50 процентов размера государственной  пошлины, подлежащей уплате при  подаче искового заявления неимущественного  характера;

10) при  подаче заявления о повторной  выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов - 4 рубля за одну страницу документа, но не менее 40 рублей  ( будет применяться до 1 января 3013 года);

11) при  подаче заявления о выдаче  исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда - 1 500 рублей;

12) при  подаче заявления об обеспечении  иска, рассматриваемого в третейском суде, - 200 рублей;

13) при  подаче заявления об отмене  решения третейского суда - 1 500 рублей;

14) при  подаче заявления по делам  о взыскании алиментов - 100 рублей. Если судом выносится решение  о взыскании алиментов как  на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза. (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ) и так по каждому виду государственной пошлины тарифы определены законодательно.

   Таким образом, размер государственной пошлины устанавливается в твердых ставках (простая государственная пошлина) или в процентах к сумме, указанной в документе (пропорциональная и прогрессивная государственная пошлина). Для устранения инфляционного влияния на размер государственной пошлины ее твердая ставка привязалась к минимальному размеру оплаты труда. В настоящее время в РФ наблюдается тенденция на изменение величин МРОТ, фигурировавших практически во всех нормативных актах конкретными суммами (как это было установлено Налоговом Кодексе) 
 

4.2 Льготы  по государственной пошлине

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы  для отдельных категорий физических  лиц и организаций;

2) льготы  при обращении в суды общей  юрисдикции, а также к мировым судьям;

3) льготы  при обращении в арбитражные  суды;

4) льготы  при обращении за совершением  нотариальных действий;

5) льготы  при государственной регистрации  актов гражданского состояния.

   Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций предоставляются федеральным органам государственной власти, государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям[1].

   Основанием для предоставления льготы, предусмотренной является документ, выданный в установленном порядке.

   От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.