Фискальная функция налогов и ее реализация в современных условиях

              В целях обеспечения полноты поступлений налогов в бюджетную систему Российской Федерации в 2007 году Федеральной налоговой службой внедрены новые подходы к проведению территориальными налоговыми органами контрольных мероприятий с убыточными организациями. Так же рассчитывают увеличить налоговые поступления в казну за счет введения с 2010 года регистрации плательщиков НДС, продления с года до трех лет срока взыскания налоговой задолженности; реформации акцизов на алкоголь и табак, а также предоставления налоговикам расширенного доступа к информации к банковским проводкам.

              В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

              Основные направления налоговой политики предполагают ряд мер по совершенствованию налогообложения. В ближайшие три года планируется завершить реформу амортизации, то есть изменить состав амортизационных групп не по сроку службы, а по функциональному назначению. С начала текущего года размер амортизационной премии был уже повышен в три раза - до 30%. Кроме того, Минфин предлагает изменить порядок налогообложения в части налога на прибыль на операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами, на сделки РЕПО, а также на дивиденды. Для налога на прибыль организаций в условиях нестабильности на финансовых рынках необходимо сократить срок, в течение которого цена на ценную бумагу считается рыночной, с 12 месяцев до 90 дней. В части налога на прибыль Минфин намерен создать подспорье и для компаний, ведущих геологоразведочные работы. Министерство планирует уточнить в Налоговом кодексе особый порядок признания расходов на освоение природных ресурсов, к которым относятся расходы на поиск и оценку месторождения полезных ископаемых. Речь, в частности, идет о расходах на строительство и ликвидацию самой скважины, если она оказалась непродуктивна.

              Большое внимание в основных направлениях налоговой политики уделено активизации работы с гражданами. В частности, Минфин хочет освободить физических лиц от обязательной подачи налоговой декларации по налогу на доход (НДФЛ) в случае, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения. Сейчас в Налоговом кодексе такой нормы нет, поэтому гражданам все равно приходится подавать декларации. Кроме того, по словам главы департамента, будет упрощен порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, причем не только за счет изменений в законодательстве, но и путем издания простых и понятных инструкций по ее заполнению.

              Природные ресурсы остаются основным источником доходов бюджетной системы РФ, поэтому системе налогообложения полезных ископаемых в нем уделяется особое внимание. Минфин выступает за введение налога на дополнительный доход от добычи углеводородов на новых месторождениях. Величина налога будет изменяться в диапазоне от 15 до 60% в зависимости от экономической эффективности на том или ином этапе эксплуатации месторождения. Но администрирование этого налога будет существенно более сложным, чем НДПИ.

              В качестве компенсации возможной замены субсидий регионам на дополнительные налоговые доходы с 2010 года регионам предлагается устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства и его экологического класса. При этом действующий сейчас минимальный уровень ставки транспортного налога планируется сохранить, а максимальный - увеличить в два раза.

              Правительство РФ одобрило разработанные Минфином направления налоговой политики России на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Совершенствование бюджетной системы России, сглаживание последствий экономического кризиса - главные цели планируемых новаций в законодательстве.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

              Налоги являются наиболее древней формой взимания средств в бюджет государства, в целях регулирования социальных, экономических и политических проблем. Возникновение налоговой системы прямо связано со становлением государства. Самые могущественные империи понимали всю важность и необходимость налогов, основной функцией которых была фискальная. Тем не менее, даже за тысячи лет общество так и не смогло придумать идеальной модели налоговой системы, поэтому процесс ее создания продолжается и по сей день.

              Сущность налогообложения проявляется в его функциях. В налоговой теории однозначное признание получила пока только одна функция - фискальная. По поводу других функций существуют различные мнения: от отрицания наличия каких-либо других функций, кроме фискальной и, в лучшем случае, контрольной, до чрезмерного расширения их количества. Это связано с тем, что в современном мире функции государства многократно возросли: помимо традиционных общественно-политических функций, государство в той или иной форме регулирует все социально-экономические процессы. Наибольшее признание в этой связи получили фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная.

              Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики. Преобладающий интерес государства в реализации бюджетной (фискальной) функции, естественно, проявляется в стремлении максимально увеличить налоговые источники, как это имеет место быть в России, что может вести к гипертрофированию фискальной функции перед другими функциями и задачами налоговой системы и налоговой политики.

                            Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

              Стимулирующая функция непосредственно обращена и взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

              Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В современном обществе налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

Налоговая система Российской Федерации регулируется основным законом страны - Конституцией Российской Федерации. Другим источником нормативного регулирования налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс Российской Федерации, принятый в 1999 году.

              Формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. В Российской Федерации устанавливаются и взимаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Более 80% доходов бюджета дают три основных налога: налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество.

За последние годы доход бюджета РФ существенно снизился, что было вызвано рядом причин: упадок цен на нефть, снижение налоговых ставок, изменение законодательства в части акцизов и т.д.

Однако прогнозы на 2010-2012 год обнадеживают и говорят о том, что уже в 2012 году Россия сможет преодолеть свой дефицит (большую разницу между доходной частью бюджета и расходной). По словам директора департамента бюджетной политики и методологии Алексея Лаврова доходы в бюджет РФ обеспечат высокие цены на нефть, спад инфляции и рост ВВП.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно правовые акты

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации  от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. 15 марта 2010) // Кодекс РФ.

2.      ФЗ 02.12.2009 № 308 «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов».

Специальная литература

3.      Аналитический журнал «Налоги». – 2000г. - №1. –С. 25

4.      Аналитический журнал «Российский налоговый курьер». – 2010. - №2. –С.14

5.      Барулин С. В. Налоги и налогообложение. – М.: Экономистъ 2006. –397 стр.

6.      Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право Учебное пособие. — М.-1997. – 304 стр.

7.      Вылкова Е. С. Налоговое планирование. – Санкт-Петербург: Питер 2004. –634 стр.

8.      Глущенко В. В., Чехунов В. Н. Финансы. – Харьков, 2000. – 64 стр.

9.      Горский И. В. Налоговая политика России. – 2003. – 288 стр.

10. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Дело, 2006. – 400 стр.

11. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. -  М.: ИНФРА-М 2001. – 656 стр.

12. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 496 стр.

13. Паркинсон С. Закон и доходы. — М.: ПКК «Интерконтакт», 1992. – 100 стр.

14. Поляк Г. Б. Налоги и налогообложение. – Финансы и статистика 2007. – 335 стр.

15. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 1996. – 192 стр.

16. Романовский М.В., Врублевский О.В. Налоги и налогообложение. – Питер 2006. – 528 стр.

17. Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. – 372 стр.

18. Химичева Н. И. Финансовое право. – М.: Юристъ, 2000. – 463 стр.

19. Черник Д. Г. Основы налоговой системы. – Москва: 2000. – 510 стр.

20. Черника Д. Г. Налоги: Учебник. - М: ЮНИТИ-ДАНА 2003. – 430 стр.

21. Энгельс Ф. Происхождение семьи, частной собственности и государства.//К. Маркс, Ф. Энгельс. Соч. Т. 21. – 248 стр.

22. Юткина. Налоги и налогообложение. -  2002. – 576 стр.

     23. http://www.rusconsult.ru/glossary

24.   http://ru.wikipedia.org/wiki

25.   http://www.minfin.ru/ru/press/speech/index.php?id4=7884

26.   http://www.rian.ru/economy/20090421/168763962.html

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Структура доходов бюджетов Российской Федерации

ПРИЛОЖЕНИЕ 2