Фискальная функция налогов и ее реализация в современных условиях

2

Экономический факультет

Кафедра учета и налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теории и истории налогообложения» на тему:

ФИСКАЛЬНАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Автор работы

студентка 2 курса 381гр.

Научный руководитель

Ст. преподаватель

Тюмень 2010г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….……….3

1.      ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИ…...................… .6

     1.1 История налогообложения……………………………………………………6

   1.2 Налоги и их основные функции налогов…………………………………….9

     1.3 Фискальная функция налогов: сущность и значение...………………….14

          2.   БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………..…..19

              2.1 Налоговая система России…………………………………………………..19

              2.2 Доходы бюджета РФ за 2007-2012гг……………………………………….22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….29

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….. 32

ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………………  34

ПРИЛОЖЕНИЕ 2………………………………………………………………..35

ПРИЛОЖЕНИЕ 3………………………………………………………………..36

ВВЕДЕНИЕ

Для существования государства необходимы огромные финансовые ресурсы, которые аккумулируются в бюджетных и внебюджетных государственных централизованных фондах в основном благодаря функционированию налоговой системы. Очевидно, что источником финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.  Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

              Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику, т.е. выполнять функции налогообложения: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.

Возникновение рыночных отношений в России сопровождается повышением роли государственного регулирования в управлении экономическими и социальными процессами, что в свою очередь повышает значение налогов, сборов и других обязательных платежей, которые обеспечивают государственное воздействие на пропорции общественного воспроизводства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

              Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Актуальность данной темы выражена в том, что Россия находиться в условиях переходной экономики. За последние 10 лет произошло немало преобразований, которые затронули все сферы жизнедеятельности общества, значительные преобразования произошли и в налоговой системе.

Целью данной работы является анализ и характеристика функций налогообложения в современном обществе.

В рамках поставленной цели можно выделить следующие задачи:

              - рассмотрение становления налогообложения;

              - анализ основных функций налогообложения, выявление наиболее существенной функции;

              - характеристика налоговой системы в России.

Объектом исследования является фискальная функция налогов.

Предметом исследования выступает процесс формирования бюджета РФ.

              При изучении и написании данной работы, была использована информация, собранная из специальной литературы, юридические консультации справочных систем. Использовались журналы, методические пособия, научные статьи, конституция РФ.

Курсовая работа состоит из двух частей: в первой часть работы мы рассмотрим краткую историю налогообложения, функции налогообложения, и более детально коснемся вопроса фискальной функции. Во второй части раскроем понятие налоговой системы в РФ  и проследим за поступлениями налогов в бюджет государства.

              Работа имеет введение, заключение, приложение и список использованной литературы.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 История налогообложения

История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников»[1].

Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат — чиновники, армия, суды. Именно необходимостью в содержании государства и его институтов и было обусловлено возникновение налогообложения.

Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. В Римской империи и Афинах в мирное время налогов не было и их введение и взимание обуславливалось наступлением военного времени. Иными словами, формы налогообложения определялись общественной потребностью.

              По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают почти повсеместно исключительно денежную форму. Если прежде налоги взимались в основном на содержание дворцов и армий, на возведение укреплений вокруг городов, на строительство храмов и дорог, то со временем налоги становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.

Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 год до н.э. — 14 год до н.э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый «трибут». Контроль за налогообложением стали осуществлять специально созданные финансовые учреждения. Основным налогом государства выступил поземельный налог. Общее же количество налоговых платежей в Древнем Риме достигало более 2003.

Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальную функцию, но и функцию регулятора тех или иных экономических отношений.

В Европе XVI—XVII вв. развитые налоговые системы отсутствовали. Повсеместно налоговые платежи имели характер разовых изъятий, причем периодически парламенты государств предоставляли правителям полномочия, в основном чрезвычайные, по взиманию тех или иных видов налогов.

Однако развитие европейской государственности объективно требовало замены «случайных» налогов рациональной и обоснованной системой налогообложения. Итак, в конце XVII — начале XVIII вв. происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. Особую роль играли акцизы, взимаемые, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Развитие демократических процессов в европейских странах нашло свое отражение в вопросах установления и введения налогов. В Англии в 1215 году в «Великой хартии вольностей» было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации. Во Франции же парламент стал утверждать бюджет и налоги только в 1791 году после Великой французской революции. Интересно отметить, что многие исторические события начинались в результате налоговых конфликтов. По словам Н.Тургенева: «Налоги, или, определительней сказать, дурные системы налогов, были одною из причин как видно из истории, что нидерландцы сделались независимыми от Испании, швейцарцы от Австрии, фрисландцы от Дании, и, наконец, козаки от Польши…»[2].

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723—1790 гг.). В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 год) он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Ни одна экономическая школа, ни одна финансовая теория не обошли своим вниманием вопросы фискалитета. Во второй половине XIX в. многие государства предприняли попытки воплотить научные воззрения на практике.

Однако, как отмечает В. Пушкарева, венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведенные после 1-й мировой войны, полностью обоснованные научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги и, прежде всего, индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, заняли ведущее место[3].

В то же время следует признать, что человечество до сих пор не придумало идеальной налоговой системы. Финансовая наука и поныне не может однозначно ответить на многие налоговые вопросы, а постоянные налоговые реформы практически во всех развитых странах свидетельствуют о перманентном процессе создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения[4].

Итак, возникновение налоговой системы прямо связано со становлением государства. Самые могущественные империи понимали всю важность и необходимость налогов, основной функцией которых была фискальная. С помощью налогов поддерживалось правительство, осуществлялись важнейшие экономические процессы. Тем не менее, даже за тысячи лет общество так и не смогло придумать идеальной модели налоговой системы, поэтому процесс ее создания продолжается и по сей день.

1.2 Налоги и их основные функции

Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе.

Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средства для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц. Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.