Федеральные налоги и сборы с организаций

10) в виде сумм отчислений  в резерв под обесценение вложений  в ценные бумаги, создаваемые  организациями в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением сумм  отчислений в резервы под обесценение  ценных бумаг, производимых профессиональными  участниками рынка ценных бумаг  в соответствии со статьей  300 настоящего Кодекса;

11) в виде гарантийных  взносов, перечисляемых в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации, предназначенные  для снижения рисков неисполнения  обязательств по сделкам при  осуществлении клиринговой деятельности  или деятельности по организации  торговли на рынке ценных бумаг;

12) в виде средств или  иного имущества, которые переданы  по договорам кредита или займа  (иных аналогичных средств или  иного имущества независимо от  формы оформления заимствований,  включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или  иного имущества, которые направлены  в погашение таких заимствований;

13) в виде сумм убытков  по объектам обслуживающих производств  и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы  в части, превышающей предельный  размер, определяемый в соответствии  со статьей 275.1 настоящего Кодекса;

14) в виде имущества,  работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной  оплаты налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

15) в виде сумм добровольных  членских взносов (включая вступительные  взносы) в общественные организации,  сумм добровольных взносов участников  союзов, ассоциаций, организаций (объединений)  на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

16) в виде стоимости  безвозмездно переданного имущества  (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой  передачей, если иное не предусмотрено  настоящей главой;

17) в виде стоимости  имущества, переданного в рамках  целевого финансирования в соответствии  с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего  Кодекса;

18) в виде отрицательной  разницы, образовавшейся в результате  переоценки драгоценных камней  при изменении в установленном  порядке прейскурантов цен;

19) в виде сумм налогов,  предъявленных в соответствии  с настоящим Кодексом налогоплательщиком  покупателю (приобретателю) товаров  (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом;

20) в виде средств, перечисляемых  профсоюзным организациям;

21) в виде расходов на  любые виды вознаграждений, предоставляемых  руководству или работникам помимо  вознаграждений, выплачиваемых на  основании трудовых договоров  (контрактов);

22) в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений;

23) в виде сумм материальной  помощи работникам;

24) на оплату дополнительно  предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

25) в виде надбавок к  пенсиям, единовременных пособий  уходящим на пенсию ветеранам  труда, доходов (дивидендов, процентов)  по акциям или вкладам трудового  коллектива организации, компенсационных  начислений в связи с повышением  цен, производимых сверх размеров  индексации доходов по решениям  Правительства Российской Федерации,  компенсаций удорожания стоимости  питания в столовых, буфетах или  профилакториях либо предоставления  его по льготным ценам или  бесплатно (за исключением специального  питания для отдельных категорий  работников в случаях, предусмотренных  действующим законодательством,  и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

26) на оплату проезда  к месту работы и обратно  транспортом общего пользования,  специальными маршрутами, ведомственным  транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав  расходов на производство и  реализацию товаров (работ, услуг)  в силу технологических особенностей  производства, и за исключением  случаев, когда расходы на оплату  проезда к месту работы и  обратно предусмотрены трудовыми  договорами (контрактами) и (или)  коллективными договорами;

27) на оплату ценовых  разниц при реализации по льготным  ценам (тарифам) (ниже рыночных  цен) товаров (работ, услуг)  работникам;

28) на оплату ценовых  разниц при реализации по льготным  ценам продукции подсобных хозяйств  для организации общественного  питания;

29) на оплату путевок  на лечение или отдых, экскурсий  или путешествий, занятий в  спортивных секциях, кружках или  клубах, посещений культурно-зрелищных  или физкультурных (спортивных) мероприятий,  подписки, не относящейся к подписке  на нормативно-техническую и иную  используемую в производственных  целях литературу, и на оплату  товаров для личного потребления  работников, а также другие аналогичные  расходы, произведенные в пользу  работников;

30) в виде расходов налогоплательщиков-организаций  государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся  материалов Российской Федерации  по операциям с материальными  ценностями государственного запаса  специального (радиоактивного) сырья  и делящихся материалов, связанные  с восстановлением и содержанием  указанного запаса;

31) в виде стоимости  переданных налогоплательщиком - эмитентом  акций, распределяемых между акционерами  по решению общего собрания  акционеров пропорционально количеству  принадлежащих им акций, либо  разница между номинальной стоимостью  новых акций, переданных взамен  первоначальных, и номинальной стоимостью  первоначальных акций акционера  при распределении между акционерами  акций при увеличении уставного  капитала эмитента;

32) в виде имущества  или имущественных прав, переданных  в качестве задатка, залога;

33) в виде сумм налогов,  начисленных в бюджеты различных  уровней в случае, если такие  налоги ранее были включены  налогоплательщиком в состав  расходов, при списании кредиторской  задолженности налогоплательщика  по этим налогам в соответствии  с подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего  Кодекса;

34) в виде сумм целевых  отчислений, произведенных налогоплательщиком  на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 настоящего Кодекса;

35) на осуществление безрезультатных  работ по освоению природных  ресурсов в соответствии с  пунктом 5 статьи 261 настоящего Кодекса;

36) на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов в соответствии с пунктом 5 статьи 261 настоящего Кодекса;

37) в виде сумм выплаченных  подъемных сверх норм, установленных  законодательством Российской Федерации;

38) на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов, на оплату рациона  питания экипажей морских, речных  и воздушных судов сверх норм  таких расходов, установленных Правительством  Российской Федерации;

39) в виде платы государственному  и (или) частному нотариусу  за нотариальное оформление сверх  тарифов, утвержденных в установленном  порядке;

40) в виде взносов, вкладов  и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям  и международным организациям, кроме  указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Порядок  признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщики налога на прибыль являются:

1.Налогоплательщиками налога  на прибыль организаций (далее  в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются:

-российские организации;

-иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и  (или) получающие доходы от  источников в Российской Федерации.

2.Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными  организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии  со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии  города Сочи как горноклиматического  курорта и внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации", в  отношении доходов, полученных  в связи с организацией и  проведением XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе Сочи.

Объект  налогообложения:

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций (далее  в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей  главы признается:

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные  от источников в Российской  Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков  определяются в соответствии  со статьей 309 настоящего Кодекса.

Порядок определения доходов. Классификация  доходов:

1. К доходам в целях  настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы  товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов  из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с  настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании  первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК с учетом положений настоящей главы.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК с учетом положений настоящей главы.

2. Для целей настоящей  главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются  полученными безвозмездно, если  получение этого имущества (работ,  услуг) или имущественных прав  не связано с возникновением  у получателя обязанности передать  имущество (имущественные права)  передающему лицу (выполнить для  передающего лица работы, оказать  передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком  доходы, стоимость которых выражена  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

В целях настоящей главы  суммы, отраженные в составе доходов  налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Доходы  от реализации:

1. В целях настоящей  главы доходом от реализации  признаются выручка от реализации  товаров (работ, услуг) как собственного  производства, так и ранее приобретенных,  выручка от реализации имущественных  прав.

2. Выручка от реализации  определяется исходя из всех  поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права,  выраженные в денежной и (или)  натуральной формах. В зависимости  от выбранного налогоплательщиком  метода признания доходов и  расходов поступления, связанные  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, признаются для целей  настоящей главы в соответствии  со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения  доходов от реализации для  отдельных категорий налогоплательщиков  либо доходов от реализации, полученных  в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей  главы. Внереализационные доходы: