Федеральные налоги и сборы с организаций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ

КИРОВСКИЙ ФИЛИАЛ

Экономический факультет

Специальность 080107 «Налоги  и налогообложение»

 

                                   Работа просмотрена и допущена  к защите

                                          Зав. Кафедрой «Бухгалтерского  учета и аудита»

                                                  «   »                                  20      г.                         .

                                                   Научный руководитель курсовой работы

                                                  «   »                                  20      г.                         .

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Федеральные налоги и  сборы с организаций»

 

 

 

Выполнил студент

группы:  НД- 31                 Яговкин В.С.                                                             .

 

Руководитель:                   Загарских Т. А.                                                          .

 

 

 

МОСКОВСКАЯ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКАЯ  АКАДЕМИЯ

КИРОВСКИЙ ФИЛИАЛ

Экономический факультет

Специальность 080107 «Налоги  и налогообложение»

 

 

ЗАДАНИЕ

на выполнение курсовой работы

Яговкина  Владимира Сергеевича

Вариант 4

1.Исходные данные для  выполнения работы

      1. Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации;

       2. Научная  литература по истории финансовой  мысли и политике налогов;

       3. Нормативно- правовое регулирование договоров.

 

2. Перечень вопросов, подлежащих  разработке

В теоретической части:

1.Становление налоговой системы в России

2.Доходы и расходы,  не учитываемые при исчислении  налога на прибыль

3.Порядок признания доходов  и расходов при исчислении  налога на прибыль

В практической части:

Лабораторная работа №1

Лабораторная работа №2

3.Дата выдачи задания                                                                         .

4.Срок сдачи курсовой  работы в учебную часть                                .

5.Защита работы                                                                                    . 

Содержание:

 

  Введение                                                                                                            4-5

           Глава 1.Становление налоговой системы в России

1.1.Формирование налогового  права                                                             6-9

1.2.Становление и развитие  налоговой системы                                        10-15

Глава 2.Доходы и расходы, не учитываемые при

 исчислении налога  на прибыль                       

2.1. Доходы, не учитываемые  при определении 

налоговой базы                                                                                                16-23

2.2.Расходы, не учитываемые  в целях налогообложения                            24-28

Глава 3.Порядок признания  доходов и расходов при

Исчислении налога на прибыль                                                                      29-39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Переход национального хозяйства  России на рыночные отношения, изменение  общественных отношений между государством и хозяйствующими субъектами, становление  и развитие эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы, обусловили необходимость организации  нового вида государственного контроля – финансового контроля в сфере  налогообложения.

Развитие правовой основы налогообложения, постоянное увеличение количества законодательных актов  и нормативных документов, регулирующих взимание налогов с организаций  и физических лиц, активное вовлечение хозяйствующих субъектов в налоговые  отношения предопределили возникновение  потребности в организации и  проведении налогового контроля, позволяющего обеспечить необходимые доходы государственного бюджета без увеличения налоговой  нагрузки, путем повышения собираемости налоговых изъятий.

Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль в формировании доходной части бюджета на различных  этапах развития национального хозяйства  России, он является одним из основных инструментов налоговой политики государства. Налог на прибыль выполняет не только фискальную функцию по аккумулированию  денежных средств в соответствующих  бюджетах, но и регулирующую, позволяющую  государству активно влиять на темпы  развития экономики.

Необходимость усиления контроля за правильностью исчисления налога на прибыль связана с тем, что  произошли качественные изменения  в порядке взимания налога на прибыль  организаций в условиях ведения  самостоятельной системы налогового учета. То есть возникает насущная потребность  своевременно отслеживать и правильно  применять изменяющиеся и обновляющиеся  нормы налогового контроля за правильностью  исчисления налога на прибыль. Исследование этих преобразований, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля, повысить его результативность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Становление  налоговой системы в России.

1.1.Формирование  налогового права.

Рыночные отношения требуют  самостоятельности и ответственности  за результаты производства обособленных хозяйствующих субъектов. При господстве общественной собственности в стране не могло быть свободных партнеров, а значит, и не существовало рыночных отношений. Система управления в  эти годы основывалась на модели: «производство — планирование — государство», что означало директивное управление экономикой. Такая система позволила на начальном периоде развития страны быстро решать производственные задачи и добиваться определенного успеха, давая точные задания в планово-приказном порядке предприятию. Налоги при этой системе играли крайне ограниченную роль. Она сводилась лишь к получению дохода главным образом за счет населения. Как показала практика, эта модель оказалась неспособной решать глобальные экономические проблемы в рамках огромной страны и обеспечивать эффективный стабильный рост производства в течение длительного периода. Потребовался переход от централизованной системы управления производством к рыночной экономике.

Рынок предполагает иную модель: «производство — деньги — налоги — государство». Такая модель, как подтверждает многолетняя практика зарубежных стран, способна обеспечить не только качественный скачок производства, но и его перспективное развитие. Налоги при этой модели становятся важным инструментом управления рыночной экономикой. 90-е годы положили начало формированию российской налоговой системы.

Ранее действовали в основном налоги с  населения, в том числе: 1) подоходный налог; 2) налог с холостяков и малосемейных граждан; 3) таможенные пошлины; 4) налог со строений и некоторые другие.

Рыночная экономика —  это система организации хозяйства  в масштабе страны, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразных формах собственности, экономической свободе хозяйствующих субъектов, конкуренции в сфере производства и торговли.

Юридические лица платили  налог с оборота и отчисления от прибыли. Первый платеж в силу государственной  собственности не являлся по существу налогом, так как отсутствовало  важное условие налоговых отношений  — изменение собственника. Второй платеж оплачивался за счет прибыли, его величина зависела от вида деятельности, объема производства, уровня рентабельности, а иногда устанавливалась персонально  для отдельного юридического лица. Для регулирования налоговых отношений требуются специальные юридические нормы, которые оформляются в самостоятельную отрасль налогового права. В России налоговое право формируется лишь в 90-е годы. Начало ему положил Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы».

Налоговое право — комплекс налоговых законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деятельность финансовых и налоговых  органов, права и обязанности  субъектов налоговых отношений, т.е. в конечном счете управление всей системой налогообложения.

Налоговое право строится в соответствии с высшим законом  страны — Конституцией РФ.

К компетенции Федерального собрания (парламента) и представительных органов субъектов Федерации  относятся общие вопросы налогообложения (ст. 71 и 72). Общая система налогов, принципы ее построения устанавливаются  Федеральным законом (ст.75). Президент  РФ обладает правом вносить законопроекты  в Государственную Думу (ст.84). После  одобрения Советом Федерации  и подписания Президентом законопроекты  превращаются в законы, и с этого  момента они подлежат исполнению.

Правовое оформление налоговой  системы обеспечивало в течение  почти десятилетия целый пакет  налоговых законов. Этот пакет включал  базовые законы: Закон «Об основах  налоговой системы РФ» (27 декабря 1991 г.), определивший принципы построения налоговой системы, ее структуру и состав, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, и Закон «О государственной налоговой службе РСФСР» (21 марта 1991 г.; новая редакция — 1995 г.), регулирующий вопросы организации сбора и контроля, а также целый ряд законов о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов.

В течение нескольких лет  шла и продолжает идти разработка Налогового кодекса РФ (НК), который  должен полностью обеспечить управление всей налоговой системы. В июле 1998 г. была принята первая часть НК, посвященная общим проблемам  налогообложения — элементам  налога, налоговой декларации, налоговому контролю, налоговым правонарушениям  и ответственности за их совершение. Спустя два года (5 августа 2000 г.) введена  в действие вторая часть НК, которая  касается основных конкретных федеральных  налогов (НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, единого социального  налога, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых). Налоговые законы в совокупности оформили целостную налоговую систему, построенную на отношениях подчинения налогоплательщика государству. По своей структуре, составу и принципам  она является в целом общераспространенной в мировой практике налоговой  системой. Сегодня на территории России собирается около 30 различных налогов, сборов и отчислений.

Множество налогов, сборов и  отчислений позволяет решать разнообразные  задачи и реализовывать различные  функции, но в то же время это ведет  к росту расходов по взиманию налогов  и расширяет возможности уклонения  от уплаты налогов.

Налоговая система Российской Федерации разрабатывалась с  учетом отечественного опыта 20-х годов  и практики зарубежных стран, где  налогообложение прошло многовековой процесс развития. Базирующаяся на требованиях рыночной экономики  налоговая система призвана, во-первых, обеспечить более полную и своевременную  мобилизацию доходов бюджета, без  осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую  политику государства, и, во-вторых, создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

На пути создания принципиально  новой налоговой системы возникли серьезные трудности. Во-первых, эта  система формировалась при слабом развитии налоговых отношений, которые  охватывали, как было сказано, преимущественно  лишь физических лиц. Во-вторых, она  возникла при крайне отрицательном  отношении к ней хозяйствующих  субъектов, поэтому требовался строгий  учет и контроль при обложении, хотя необходимый опыт отсутствовал. В-третьих, в стране отсутствовала четко  разработанная налоговая стратегия  в условиях нестабильной экономики  и высоких темпов инфляции. В-четвертых, налоговый аппарат недостаточно подготовлен к сложным условиям работы, когда происходит непрерывное  изменение правовой базы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Становление  и развитие налоговой системы  в РФ.

Становление принципиально  новой для Российской Федерации  налоговой системы началось в 1992 г. До этого времени, в условиях господства административной системы количество налогов, взимаемых с юридических  лиц, было весьма ограниченным. Необходимую  сумму налогов государство получало за счет высоких налоговых ставок или прямого изъятия денежных средств предприятий. Будучи собственником  основных средств производства, государство  полностью управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% прибыли, создаваемой  предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% НД.

Действовавшая система налогообложения  способствовала перераспределению  средств от экономически сильных  хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих к плохо работающим предприятиям. Основными видами налогов  на юридических лиц были налог  с оборота, налог на прибыль, таможенные пошлины и гербовый сбор. Кроме  того, государство изымало в бюджет почти всю сверхплановую прибыль, а в конце года - неиспользованные средства на счетах государственных  предприятий.