Федеральные налоги и сборы с организаций

-от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;

-от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации

-от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество  не признается доходом для целей  налогообложения только в том  случае, если в течение одного года со дня его получения указанное  имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

12) в виде сумм процентов,  полученных в соответствии с  требованиями статей 78, 79, 176, 176.1 и  203 настоящего Кодекса из бюджета  (внебюджетного фонда);

13) в виде сумм гарантийных  взносов в специальные фонды,  создаваемые в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  предназначенные для снижения  рисков неисполнения обязательств  по сделкам, получаемых при  осуществлении клиринговой деятельности  или деятельности по организации  торговли на рынке ценных бумаг;

14) в виде имущества,  полученного налогоплательщиком  в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие  средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет  доходов (расходов), полученных (произведенных)  в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета  у налогоплательщика, получившего  средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются  как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:

-в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям;

-в виде средств бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";

-в виде полученных грантов. В целях настоящей главы грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

-в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

-в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

-в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;

-в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования;

-в виде страховых взносов банков в фонд страхования вкладов в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;

-в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц;

15) в виде стоимости  дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных  между акционерами по решению  общего собрания пропорционально  количеству принадлежащих им  акций, либо разницы между номинальной  стоимостью новых акций, полученных  взамен первоначальных, и номинальной  стоимостью первоначальных акций  акционера при распределении  между акционерами акций при  увеличении уставного капитала  акционерного общества (без изменения  доли участия акционера в этом  акционерном обществе);

16) в виде положительной  разницы, образовавшейся в результате  переоценки драгоценных камней  при изменении в установленном  порядке прейскурантов расчетных  цен на драгоценные камни;

17) в виде сумм, на которые  в отчетном (налоговом) периоде  произошло уменьшение уставного  (складочного) капитала организации  в соответствии с требованиями  законодательства Российской Федерации;

18) в виде стоимости  материалов и иного имущества,  которые получены при демонтаже,  разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации объектов, уничтожаемых  в соответствии со статьей  5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения  химического оружия и о его  уничтожении и с частью 5 Приложения  по проверке к Конвенции о  запрещении разработки, производства, накопления и применения химического  оружия и о его уничтожении;

19) в виде стоимости  полученных сельскохозяйственными  товаропроизводителями мелиоративных  и иных объектов сельскохозяйственного  назначения (включая внутрихозяйственные  водопроводы, газовые и электрические  сети), построенных за счет средств  бюджетов всех уровней;

20) в виде имущества  и (или) имущественных прав, которые  получены организациями государственного  запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направлены на восстановление и содержание указанных запасов;

21) в виде сумм кредиторской  задолженности налогоплательщика  по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами  разных уровней, по уплате взносов,  пеней и штрафов перед бюджетами  государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных  иным образом в соответствии  с законодательством Российской  Федерации или по решению Правительства  Российской Федерации;

22) в виде имущества,  безвозмездно полученного государственными  и муниципальными образовательными  учреждениями, а также негосударственными  образовательными учреждениями, имеющими  лицензии на право ведения  образовательной деятельности, на  ведение уставной деятельности;

23) в виде основных средств,  полученных организациями, входящими  в структуру Российской оборонной  спортивно-технической организации  (РОСТО) (при передаче их между  двумя и более организациями,  входящими в структуру РОСТО), использованных на подготовку  граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание  молодежи, развитие авиационных,  технических и военно-прикладных  видов спорта в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

24) в виде положительной  разницы, полученной при переоценке  ценных бумаг по рыночной стоимости;

25) в виде сумм восстановленных  резервов под обесценение ценных  бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых  в соответствии со статьей  300 настоящего Кодекса ранее уменьшали  налоговую базу);

26) в виде средств и  иного имущества, которые получены  унитарными предприятиями от  собственника имущества этого  предприятия или уполномоченного  им органа;

27) в виде имущества  (включая денежные средства) и  (или) имущественных прав, которые  получены религиозной организацией  в связи с совершением религиозных  обрядов и церемоний и от  реализации религиозной литературы  и предметов религиозного назначения;

28) в виде сумм, полученных  операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания  в соответствии с законодательством  Российской Федерации в области  связи;

29) в виде имущества,  включая денежные средства, и  (или) имущественных прав, которые  получены ипотечным агентом в  связи с его уставной деятельностью;

30) в виде имущества  (работ, услуг), полученного медицинскими  организациями, осуществляющими  медицинскую деятельность в системе  обязательного медицинского страхования,  от страховых организаций, осуществляющих  обязательное медицинское страхование,  за счет резерва финансирования  предупредительных мероприятий,  используемого в установленном  порядке;

31) в виде сумм дохода  от инвестирования средств пенсионных  накоплений, предназначенных для  финансирования накопительной части  трудовой пенсии, полученных организациями,  выступающими в качестве страховщиков  по обязательному пенсионному  страхованию;

32) в виде капитальных  вложений в форме неотделимых  улучшений арендованного имущества,  произведенных арендатором, а  также капитальные вложения в  предоставленные по договору  безвозмездного пользования объекты  основных средств в форме неотделимых  улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем;

33) доходы банка развития - государственной корпорации;

34) в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих, предназначенных для распределения по именным накопительным счетам участников накопительно- ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих;

35) в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством Российской Федерации;

36) доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" (далее - Федеральный закон "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства") некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств;

37) денежные средства, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, от страховщика, который застраховал гражданскую ответственность лица, причинившего вред имуществу потерпевшего;

2. При определении налоговой  базы также не учитываются  целевые поступления (за исключением  целевых поступлений в виде  подакцизных товаров). К ним относятся  целевые поступления на содержание  некоммерческих организаций и  ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на  основании решений органов государственной  власти и органов местного  самоуправления и решений органов  управления государственных внебюджетных  фондов, а также целевые поступления  от других организаций и (или)  физических лиц и использованные  указанными получателями по назначению.

 

 

 

 

 

2.2.Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

При определении налоговой  базы не учитываются следующие расходы:

1) в виде сумм начисленных  налогоплательщиком дивидендов  и других сумм прибыли после  налогообложения;

2) в виде пени, штрафов  и иных санкций, перечисляемых  в бюджет (в государственные внебюджетные  фонды), процентов, подлежащих уплате  в бюджет в соответствии со  статьей 176.1 настоящего Кодекса,  а также штрафов и других  санкций, взимаемых государственными  организациями, которым законодательством  Российской Федерации предоставлено  право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса в  уставный (складочный) капитал, вклада  в простое товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за  сверхнормативные выбросы загрязняющих  веществ в окружающую среду;

5) в виде расходов по  приобретению и (или) созданию  амортизируемого имущества, а  также расходов, осуществленных  в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического  перевооружения объектов основных  средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего  Кодекса;

6) в виде взносов на  добровольное страхование, кроме  взносов, указанных в статьях  255, 263 и 291 настоящего Кодекса;

7) в виде взносов на  негосударственное пенсионное обеспечение,  кроме взносов, указанных в  статье 255 настоящего Кодекса;

8) в виде процентов,  начисленных налогоплательщиком-заемщиком  кредитору сверх сумм, признаваемых  расходами в целях налогообложения  в соответствии со статьей  269 настоящего Кодекса;

9) в виде имущества  (включая денежные средства), переданного  комиссионером, агентом и (или)  иным поверенным в связи с  исполнением обязательств по  договору комиссии, агентскому договору  или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом  и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;