Федеральные налоги и сборы с организаций

Что касается налогов с  физических лиц, то они сводились  в основном к подоходному налогу на сельскохозяйственную продукцию. Ставка подоходного налога была фиксированной, а сам налог пропорциональным.

Появление во второй половине 80-х гг. в СССР предприятий других форм собственности (акционерных, кооперативных, с участием иностранного капитала и  др.), изменение экономического строя  общества создали условия для  реформирования налоговой системы. С 1 января 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который  устанавливал следующие общесоюзные  налоги: налог на прибыль, налог с  оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы.

Коренные преобразования в экономической сфере и развитие рыночных отношений в России привели  к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х  гг. началась подготовка к налоговой  реформе, предусматривающей унификацию и стабильность налогообложения, использование  налогов в качестве регуляторов  рыночных отношений. При разработке новой налоговой системы был  использован опыт других стран, который  получил отражение в новом  Законе N 2118-1 «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 г. С 1 января 1992 г. этот Закон вступил  в силу. Он определил основные принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и  ответственность плательщиков и  налоговых органов. Еще раньше, 21 марта 1991 г., был принят Закон N 943-1 «О государственной налоговой службе РФСФР», регулирующий вопросы организации  сбора налогов и контроля. Кроме  того, были приняты и другие законы и подзаконные акты, устанавливающие  порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.

Принятые изменения были существенным шагом вперед, однако действующая в России с 1992 по 1998 г. налоговая система оказалась  несовершенной в силу множества  причин, среди которых: нестабильность налогового законодательства; наличие  множества нормативных документов, подзаконных актов, регулирующих налоговые  отношения, которые часто противоречили  друг другу; большое количество налогов (более 100), что затрудняло расчеты  плательщиков налогов с бюджетом; высокая налоговая нагрузка, не позволяющая  налоговой системе реализовать  свою регулирующую функцию, и др.

Указанные недостатки были частично устранены с принятием  Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 9 июля 1999 г. N155-ФЗ) и Федерального закона от 5 августа 2000 г. N118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и  внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

В настоящее время можно  говорить о том, что налоговая  система в России приобрела некоторую  стабильность и определенность. В  частности:

- налоговая система основывается  на законах, а не на подзаконных  актах различных министерств  и ведомств, как это было раньше. Налоги и налоговые платежи  вводятся и отменяются только  представительными органами власти  путем принятия соответствующих  законодательных актов. Налоговое  законодательство опирается на  единый закон - Налоговый кодекс, который является документом  прямого действия, содержащим основные  правила взимания налогов в  стране;

- налоги четко распределены  по уровням бюджетной системы  (федеральные, региональные и  местные налоги). Региональным и  местным органам власти предоставлена  налоговая инициатива в рамках  закона;

- в налоговой системе  России появились новые налоги, которые не существовали раньше;

- налоговая система построена  по единым принципам, единому  механизму исчисления и сбора  налогов. За всеми налогами  и сборами осуществляется единый  контроль со стороны государственной  налоговой службы;

- новая налоговая система  обеспечивает более справедливое  распределение налоговой нагрузки  между отдельными категориями  граждан и хозяйствующих субъектов;

- при налогообложении  к плательщикам предъявляются  одинаковые требования и создаются  равные условия путем определения  перечня налогов, унификации ставок, упорядочения льгот и механизма  их предоставления. Вводятся специальные  статьи, гарантирующие однократность  налогообложения.

В целом действующая налоговая  система призвана выполнять не только фискальную, но и регулирующую и  контрольную функции. Сегодня наличие  различных видов налогов дает возможность государству вести  учет налогоплательщиков по видам облагаемых объектов, стоимости имущества юридических  и физических лиц, владельцев и пользователей  земли и природных ресурсов; обеспечивать контроль за характером и объемом  деятельности предприятий и предпринимателей, инвестициями, за соблюдением ими  законности в области формирования, распределения и использования  доходов и имущества. Все это  является важным инструментом государственного регулирования и стимулирования процесса экономического развития в  России.

Все налоги, существующие сейчас в России, можно классифицировать по разным признакам.

По  способам взимания выделяют:

1) прямые налоги (налоги  на доходы и имущество), которые  взимаются с конкретного физического  или юридического лица:

а) с юридических лиц: налог  на прибыль (доход) организаций; налог  на имущество организаций; сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсам; и т.д.

б) с физических лиц: налог  на имущество физических лиц; подоходный налог; и т.д.

2) косвенные налоги (заложены  в цену товара, оплачиваются покупателем,  а вносятся в бюджет продавцом): налог на добавленную стоимость;  акцизы; таможенные пошлины; и  т.д.

В зависимости от того, кто  взимает налог и куда он поступает, выделяют федеральные, региональные и  местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) НДС;

2) акцизы на отдельные  виды товаров;

3) налог на прибыль  организаций;

4) подоходный налог ;

5) государственная пошлина;

6) таможенная пошлина  и таможенные сборы;

7) налог на пользование  недрами

8) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

9) лесной налог;

10) водный налог;

11)и т.д.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  РФ и обязательные к уплате на территориях  соответствующих субъектов РФ.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество  организации;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный  бизнес;

4) и т.д.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым  кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов  местного самоуправления.

К местным  налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц

3)и т.д.

По  объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы  можно разделить на:

1) налоги с доходов  (выручки, прибыли, заработной  платы);

2) налоги с имущества  (предприятий, граждан);

3) и т.д.

По  источнику уплаты налоги делятся  на:

1) налоги, относимые на  увеличение цены товара (НДС, налог  с продаж, акцизы и др.);

2) налоги, относимые на  себестоимость продукции (ресурсные  налоги, взносы во внебюджетные  фонды и др.);

3) налоги, относимые на  финансовые результаты деятельности  предприятия (налог на рекламу,  имущество предприятия, земельный  налог и др.);

4) налоги на чистую  прибыль (налог на прибыль предприятий,  подоходный налог с физических  лиц, единый налог на вмененный  доход).

Глава 2.Доходы и  расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль.

2.1.Доходы, не учитываемые  при определении налоговой базы.

 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг)  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход  в виде превышения цены размещения  акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером);

3.1в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

3.3) в виде субсидий, полученных  из федерального бюджета государственной  корпорацией, которая создана  Российской Федерацией на основании  федерального закона и формирование  уставного капитала которой не  предусмотрено, в размере средств,  переданных этой государственной  корпорацией в 2009 году в собственность  Российской Федерации;

4) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в пределах вклада (взноса) участником  хозяйственного общества или  товарищества (его правопреемником  или наследником) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества либо при распределении  имущества ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

5) в виде имущества,  имущественных прав и (или)  неимущественных прав, имеющих денежную  оценку, которые получены в пределах  вклада участником договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемником  в случае выделения его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

6) в виде средств и  иного имущества, которые получены  в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным  законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и об установлении  льгот по платежам в государственные  внебюджетные фонды в связи  с осуществлением безвозмездной  помощи (содействия) Российской Федерации";

7) в виде основных средств  и нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации, а также в соответствии  с законодательством Российской  Федерации атомными станциями  для повышения их безопасности, используемых для производственных  целей;

8) в виде имущества,  полученного государственными и  муниципальными учреждениями по  решению органов исполнительной  власти всех уровней;

9) в виде имущества  (включая денежные средства), поступившего  комиссионеру, агенту и (или) иному  поверенному в связи с исполнением  обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому  аналогичному договору, а также  в счет возмещения затрат, произведенных  комиссионером, агентом и (или)  иным поверенным за комитента,  принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат  включению в состав расходов  комиссионера, агента и (или) иного  поверенного в соответствии с  условиями заключенных договоров.  К указанным доходам не относится  комиссионное, агентское или иное  аналогичное вознаграждение;

10) в виде средств или  иного имущества, которые получены  по договорам кредита или займа  (иных аналогичных средств или  иного имущества независимо от  формы оформления заимствований,  включая ценные бумаги по долговым  обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

11) в виде имущества,  полученного российской организацией  безвозмездно: