Аудит расчетов по налогу на прибыль

Структура организации ООО «ДАН»

   Несмотря на малую численность организации, на предприятия существует структура подчиненности. У каждого отдела есть непосредственный начальник.

   Генеральный директор – самое главное лицо предприятия. Коммерческий директор подчиняется непосредственно ему, и имеет все полномочия выступать от имени организации, согласно генеральной доверенности. Сотрудники отделов подчиняются своим начальникам. Наглядно структура подчиненности организации представлена на схеме (Приложение 1).

   Вся работа предприятия автоматизирована. В работе используются разработанные специально для предприятия программы и внедренные в каждом отделе и на каждом участке работы. По существу это одна общая программа, только в каждом отделе представляет, нужную для данного участка структуру и данные. Так в оптовом отделе она называется – опт, предусамтривает работу со счетами, счет-фактурами, накладными и данные наличия товара на складе. На складе она называется склад, а складские работники заносят соответственно поступление, следят за остатками товара.

Усовершенствование программного продукта, исключительные права на который получены не были, занимается программист, а за бесперебойной работой техники следит системный администратор, которые в штате ООО «ДАН» в настоящий момент не числятся и работают на договорной основе.

   В настоящее время предприятие находится на этапе расширения не только своих площадей, но и номенклатурного перечня. Осваиваются новые сегменты рынка, новые виды товаров.

   ООО «ДАН» имеет свой сайт в Интернете и в ближайшее время планирует начать работу через Интернет-магазин.

   Согласно действующего законодательства оптовая деятельность предприятия находится на общей системе налогообложения, а розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), ст. НК, закон Омской области.

2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля на предприятии

   Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

   Бухгалтерский учет в ООО «ДАН» осуществляется бухгалтерией, являющейся ее структурным подразделением и возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера и 2 бухгалтеров, отвечающих за определенные участки учета.

Бухгалтерия  предприятия руководствуясь нормативными документами, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, занимается сбором и обработкой первичных документов, осуществляет ведение налогового учета, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета в целях выявления и мобилизации внутренних резервов. Так же на бухгалтерскую службу возложены обязанности отдела кадров.

   Бухгалтерия находится в отдельном кабинете, где оборудованы специальные рабочие места. Работники бухгалтерии имеют специальное экономическое образование, хотя стаж работы не большой от двух до четырех лет. Главный бухгалтер, является членом института профессиональных бухгалтеров и имеет профессиональный бухгалтерский аттестат. Стаж работы главного бухгалтера в данной должности составляет 7 лет. Ежегодно главный бухгалтер, проходит, курсы повышения квалификации в объеме 40 часов и получает сертификат.

  У каждого сотрудника бухгалтерии имеются должностные инструкции, в которых прописаны их обязанности, ответственность и т.п. Так согласно должностной инструкции главного бухгалтера, он несет ответственность перед генеральным директором за достоверность, и правильность учета, финансовой и налоговой отчетности. Остальные работники бухгалтерии отвечают за достоверность учета, правильность оформления документов, отражением проводок по счетам и т.д. перед главным бухгалтером.

   Бухгалтерский и налоговый учет на предприятие ведется с применение ЭВМ в программе 1С Предприятие 7.7. сетевая версия, модифицированной для предприятия, что позволяет работать с одной базой всем сотрудникам бухгалтерии, а не разбивать учет по участкам и потом собирать данные, для составления баланса.  Так же бухгалтерия использует внутренние программы фирмы, данные из которых конвертируются в 1С, например складские работники разносят поступление товара по накладным, а бухгалтерия переносит их в 1С проверяет правильность заполнения, отражения количества, цен и пр., что значительно сокращает трудозатраты.

Для работы с банками стоят специальные банковские программы: клиент-банк, Интернет-банк, что позволяет очень быстро производить оплату поставщикам, бюджету, значительно экономит время бухгалтера, и гарантирует своевременность ежедневных выписок банка, так как за ними не нужно ехать, а все документы можно распечатать непосредственно с рабочего места бухгалтера.

   Для оперативной передачи налоговой и бухгалтерской отчетности по коммуникативным каналам связи предприятие использует программу «Контур-Экстерн» - интернет отчетность.

   Обязанности работников бухгалтерии распределяется по соответствующим участкам учета:

1)     Учет товарно-метериальных ценностей.   

   Учет товаров. На данном участке работы, бухгалтер отражает операции: поступление товаров в магазин и на склад; движение внутри предприятия; реализация товаров оптовым покупателям; запись в книге продаж на основании счетов-фактур выданных покупателям; запись в книге покупок счет-фактур, ранее отраженных в книге – продаж по полученным авансам от покупателей. По мере возникновения учитывает транспортные расходы, по доставке товара до склада или в магазин.

Данный участок не содержит сложных моментов учета, но является очень трудоемким, так как номенклатурный перечень достигает сорока тысяч позиций, и большое количество контрагентов.                                                                                                                                                                  

   Учет материальных ценностей. Бухгалтер отражает поступление и списание материалов, которыми являются в основном канцелярские и хозяйственные принадлежности, как правило материалы списываются в день получения. Так как предприятие имеет арендованное транспортное средство, то здесь же ведется учет ГСМ.

Бухгалтер ведущий данный участок, является материально ответственным лицом за материальный склад. Движение материалов на предприятие не велико, но сложность работы заключается в правильном отнесении их на затратные счета по видам деятельности опт,  розница или общие расходы, для чего предусмотрены служебные записки в которых обосновывается для какого отдела и для каких нужд выдаются материалы.

На данном участке работы бухгалтер ведет учет  полученных счетов-фактур от поставщиков товаров и материалов, и отражает их в книге - покупок.

2)     Учет движение денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами, учет основных средств.

Учет движения денежных средств. На данном участке работы бухгалтер отражает движение денежных средств по банку – это поступления от покупателей, оплата поставщикам, уплата налогов и прочие. Бухгалтер данного участка является кассиром, ведет кассовую книгу, выписывает приходные и расходные кассовые ордера, следит за правильностью работы операционной кассы, за лимитом остатка наличных денежных средств, утвержденных обслуживающим банком. При отражении получения денежных средств из операционной кассы бухгалтер одновременно отражает операции от реализации в розничном магазине – накладную розничных продаж. При отражении операции по поступлению денежных средств от оптовых покупателей бухгалтер заполняет книгу продаж и счет-фактуры на полученные от покупателей авансы. Участок является довольно трудоемким, а сложности вызывает правильное отражение на соответствующих счетах полученных денежных средств от покупателей аванс либо оплата за уже отгруженный товар, так как аналитический учет ведется не только по договорам, но и отдельно по каждому счету.

   Учет расчетов с подотчетными лицами. Бухгалтер отражает в учете на основании авансовых отчетов,  движение денежных средств и их использование подотчетным лицом, следит за соблюдением своевременного возврата неиспользованных денежных средств, за расходом выданных в подотчет денег на определенные нужды. Подотчетных лиц на предприятие не много, поэтому движение на данном участке не большое. Трудности вызывает правильное отражение расходов по соответствующим видам деятельности, правильное отражение сверхлимитных расходов, нормативы по которым установлены законодательно. 

   Учет основных средств. На данном участке бухгалтер отражает поступление внеоборотных активов, ввод их в эксплуатацию, начисление амортизации, списание и выбытие основных средств. На предприятие не большое количество основных средств, амортизация начисляется автоматически линейным способом по всем объектам, а учет основных средств в налоговом учете максимально приближен к бухгалтерскому.

3) Главный бухгалтер занимается: учетом заработной платы, ведением и составлением кадровых документов, учетом и отражением прочих расходов предприятия, учетом финансовых вложений, распределением  общих относящимся к обоим видам деятельности затрат, закрытием необходимых бухгалтерских счетов в конце отчетных периодов, проверкой правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, сводом всех показателей, начислением налогов и заполнением налоговых деклараций, составлением и сдачей квартальных и годовых отчетов.

   Сложности при отражении в учете начисления заработной платы связаны прежде всего с правильным распределением между видами деятельности заработной платы АУП, склада, бухгалтерии, хозяйственного отдела, а так же с используемыми на предприятие системами оплаты труда, начислением различных премий предусмотренных положением о премировании. Трудности вызывает и распределение НДС по счетам – фактурам, которые относятся к обоим видам деятельности  и отражением их в книге покупок. Распределение расходов на продажу по видам деятельности, производится автоматически программой.

   Все формы отчетных документов: анализы счетов, журналы-ордера по счетам, аналитические журналы, ведутся в электроном виде, основные из них распечатываются в конце месяца и подшиваются, другие распечатываются при необходимости. Большинство первичных документов оформляется так же с применением программы, по унифицированным формам.

Помимо унифицированных форм, имеются разработанные формы: смета представительских расходов, программа деловой встречи с представителями,  служебная записка, и различные бухгалтерские справки о распределении заработной платы, НДС между оптовой и розничной продажей.

   Налоговый учет ведется бухгалтерией так же в программе 1С. Формирование данных налогового учета производиться на основании данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов, с применением специальных вспомогательных счетов, и отражением в журналах налогового учета, предусмотренных компьютерной программой. Отражение налогового учета ведется в регистрах налогового учета, разработанных на основании статьи 313 Налогового Кодекса РФ, при существенных отличиях от бухгалтерского учета

   Учетную политику на предприятие составляет главный бухгалтер и оформляет ее приказом об учетной политике ежегодно. Основные методологические принципы бухгалтерского и налогового учета ООО «ДАН», предусмотренные в учетной политике.

   Установлен план счетов, разработанный на основании типового плана счетов. Установлены правила документооборота, согласно утвержденного «графика документооборота по предприятию, в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых всеми подразделениями и исполнителями предприятия, с указанием их взаимосвязи и сроков  выполнения работ». Утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.