Разработка платежного календаря на примере компании ОАО "Мостотрест"

    - Текущее финансовое планирование:

     Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной  финансовой стратегии и краткосрочной  финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей. Разрабатываемые конкретные виды текущих финансовых планов дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру доходов и затрат фирмы, обеспечить постоянную платежеспособность, определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода. Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов: плана движения денежных средств; плана отчета о прибылях и убытках; плана бухгалтерского баланса.

     Основная  цель этих документов - оценка финансового  положения фирмы на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период в один год. Текущие финансовые планы предприятия разрабатываются на основе данных о финансовой стратегии фирмы, результатах финансового анализа за прошедший период, планируемых объемах производства и реализации продукции и других экономических показателях операционной деятельности фирмы. Также на разрабатываемые планы влияет действующее законодательство, система налогообложения и иные внешние факторы. На основе этих данных разрабатывается плановый отчет о прибылях и убытках. С помощью этого отчета прогнозируется величина прибыли, которая должна быть получена в расчетном периоде.

     - Оперативное финансовое планирование:

     Оперативное финансовое планирование является логическим продолжением текущего финансового  планирования. Оно осуществляется в  целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

     Все эти виды планирования помогают предприятию  эффективно осуществлять свою деятельность, а также эффективно проводить  мониторинг своей деятельности, поэтому  краткосрочное финансовое планирование является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия. 

2. Экономическое содержание платежного календаря и  методика его формирования

   Одним из важных элементов краткосрочного финансового планирования является платежный календарь. Термин «платежный календарь» имеет ряд аналогов — «кассовый бюджет», «текущий бюджет поступления и расходования денежных средств» и других. Так же платежный календарь является неотъемлемой частью оперативного финансового планирования.

    В экономическом словаре платежный  календарь трактуется как график поступлений средств и платежей предприятий, компаний. Существует так же другое обозначение данного понятия, в котором говориться, что платежный календарь - это план движения денег в краткосрочной перспективе, отражающий все виды деятельности компании, утвержденный руководством в рамках лимитов и возможностей предприятия.

   В наиболее общем смысле можно сказать, что платежный календарь - это таблица, в которую заносят все поступления денег в организацию: выручку от продаж, кредиты, займы и др. Календарь должен содержать и записи о платежах фирмы. В платежном календаре сумма доходов, которые компания планирует получить, должна быть не меньше ожидаемых расходов. Если поступления превысят платежи, документ покажет остаток денег на счете. Это будет означать, что компания платежеспособна. В противном случае вовремя рассчитаться по долгам она не сможет.

   Основной  целью разработки платежного календаря (во всех его вариантах) является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия  и их доведение до конкретных исполнителей в форме плановых заданий. С учетом этой цели платежный календарь определяют иногда как «план платежей точной даты».

   Платежный календарь, разрабатываемый на предприятии  в разнообразных вариантах, является самым эффективным и надежным инструментом оперативного управления его денежными потоками.

     В процессе составления платежного календаря  решаются следующие задачи:

     - организация расчета временного совпадения денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

     - формирование информационной базы  о движении денежных притоков  и оттоков;

     -  ежедневный учет всех изменений  в информационной базе; анализ  неплатежей (по суммам и источникам) и организация мер по их  преодолению и предотвращению;

     - расчет потребности в краткосрочном  кредите в случае временного  несовпадения денежных поступлений  и обязательств, а также оперативное  приобретение заемных средств; 

     - расчет временно свободных средств предприятия, он производится по сумам и срокам;

     - анализ финансового рынка с  позиции наиболее надежного и  выгодного вложения временно  свободных средств.

     В системе оперативного управления денежными  потоками по операционной деятельности предприятия основными видами платежного календаря являются следующие:

     - Налоговый платежный календарь: этот плановый документ разрабатывается по предприятию в целом и содержит обычно только один раздел — «график налоговых платежей» (возвратные платежи по налоговым перерасчетам денежных средств включаются обычно в календарь инкассации дебиторской задолженности). В составе этого платежного календаря отражаются суммы всех видов налогов, сборов и других налоговых платежей, перечисляемых предприятием в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Календарной датой уплаты избирается, как правило, последний день установленного срока перечисления налоговых платежей каждого вида.

     - Календарь инкассации дебиторской задолженности: этот вид платежного календаря разрабатывается обычно по предприятию в целом (хотя при наличии специализированного подразделения — кредитного отдела — он может охватывать группу платежей только этого центра ответственности). По текущей дебиторской задолженности платежи включаются в календарь в суммах и сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включаются в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Календарь инкассации дебиторской задолженности содержит только один раздел — «график поступления денежных средств». В целях отражения реального денежного оборота предприятия датой поступления денежных средств считается день их зачисления на расчетный счет предприятия.

     - Календарь обслуживания финансовых кредитов: в соответствии с действующей международной практикой составления отчетности и прогнозирования денежных потоков обслуживание финансовых кредитов отражается в составе операционной (а не финансовой) деятельности предприятия. Это связано с тем, что проценты за кредит, лизинговые платежи и другие расходы предприятия по обслуживанию финансового кредита входят в состав себестоимости продукции и соответственно влияют на размер формируемой операционной прибыли. Указанный календарь разрабатывается в целом по предприятию и содержит лишь один раздел — «график выплат, связанных с обслуживанием финансового кредита». Суммы и даты выплат включаются в платежный календарь в соответствии с условиями кредитных (лизинговых) договоров.

     - Календарь выплат заработной платы: такой платежный календарь разрабатывается обычно на предприятиях, применяющих многоступенчатый график выплат заработной платы работникам различных структурных единиц (филиалов, цехов и т.п.). Даты таких выплат устанавливаются на основе коллективного трудового договора или индивидуальных трудовых контрактов, а суммы платежей — исходя из штатного расписания и разработанной соответствующей сметы затрат. Указанный платежный календарь содержит обычно один раздел — «график выплат заработной платы».

     - и другие виды платежного календаря.

     Платежный календарь составляется на квартал  с разбивкой на месяцы и более  короткие периоды. При его осуществлении  необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.

    Платежный календарь необходим для борьбы с кассовыми разрывами, при которых денег в кассе и на расчетном счете нет.

    Наиболее  распространенной формой платежного календаря, используемой в процессе оперативного планирования денежных потоков предприятия, является его построение в разрезе  двух разделов:

    - графика предстоящих платежей;

    - графика предстоящих поступлений денежных средств.

    Однако  если планируемый вид денежного  потока носит односторонний характер (только положительный или только отрицательный), платежный календарь  разрабатывается в форме одного соответствующего раздела.

    Главной особенностью правильно составленного  платежа является его сбалансированность. Такой календарь помогает выявить  финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие  мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

   Календарь платежей составляется на основе следующих  документов:

    - плана реализации продукции;

    - сметы затрат на производство;

    - плана капитальных вложений;

    - выписок по счетам предприятия и приложений к ним;

    - договоров;

    - внутренних приказов;

    - графика выплаты заработной платы;

    - счетов-фактуры;

    - а также установленных сроков платежей для финансовых обязательств.

   Процесс составления платежного календаря  можно разделить на 6 этапов:

    1. Выбор периода планирования. Как  правило, это – квартал или месяц; декада;

    2. Планирование объема реализации  продукции (работ, услуг) осуществляется  с учетом объема производства  в рассматриваемом периоде и  изменений остатков за период планирования;

    3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов);

    4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде;

    5. Определение денежного сальдо. Оно  представляет собой разность  между суммами поступлений и  расходов за период планирования;

    6. Подведение итогов показывает  недостаток или излишки средств у предприятия;

    Ожидаемое сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств  на расчетном счете, которые являются страховым запасом. Превышение планируемых  расходов над ожидаемыми поступлениями  с учетом остатка средств на счетах означает недостаточность собственных  возможностей для их покрытия и может  являться признаком ухудшения финансового  состояния.

    В этом случае необходимо перенести часть  не первоочередных расходов на следующий  календарный период, ускорить по возможности  отгрузку и реализации продукции, принять  меры по изысканию дополнительных источников. Излишки говорят о стабильности и платежеспособности предприятия.

    Таким образом, в отличие от других разновидностей финансовых планов, не существует раз  и навсегда утвержденного варианта платежного календаря. Платежный календарь - это постоянно корректируемый прогноз  поступлений и расходов на каждый день планового периода. Организации  он помогает поддерживать ликвидность, а финансовым работникам – эффективно контролировать денежные потоки фирмы. 
 

ГЛАВА2. РАЗРАБОТКА ПЛАТЕЖНОГО КАЛЕНДАРЯ НА ПРИМЕРЕ КОМПАНИИ ОАО «МОСТОТРЕСТ» 

2.1 Нормативно-правовая  база, необходимая для разработки  платежного календаря