Отчет по практике в ООО «АвтоМастер»

 

Финансовый анализ - совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта в истекшем периоде, а также его возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективу. Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов применяют методы финансового анализа для принятия решений. Оценка структуры баланса и финансовый анализ в данной работе будет проводится на основании Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 6), Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 7), Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предприятия ООО «АвтоМастер» (приложение 8)

Оценка структуры баланса ООО «АвтоМастер»

Показатели	на конец 2006	на конец 2007	на конец 2008	Норма коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	1,038	1,128	1,259	не менее 2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К0)	0,037	0,114	0,206	не менее 0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности (Кв)	_	0,542	0,597	не менее 1,0
Коэффициент утраты платежеспособности (Ку)		0,494	0,501

 

 

Коэффициент текущей ликвидности:

Kтл =АII/ПVI

где АII – второй раздел актива баланса «Оборотные активы»; ПVI – шестой раздел пассива баланса «Краткосрочные пассивы».

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Ко)

Ко = IIIП – IA/IIA,

где IIIП – итог раздела III баланса; IA – итог раздела I баланса; IIA – итог раздела II баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.Относится к группе коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент восстановления платежеспособности:

где Ктл.к – фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,  Ктл.н – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода, Т, - отчетный период, мес.  6 – нормативный период восстановления платежнспособности в месяцах.

Коэффициент восстановления платежеспособности - это финансовый коэффициент, показывающий возможность восстановления нормальной текущей ликвидности предприятия в течение 6 месяц после отчетной даты.

Коэффициент утраты платежеспособности:

где Ктл.к - фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности,

Ктл.н - значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода,

Т - отчетный период, мес.,

2 - нормативное значение  коэффициента текущей ликвидности,

3 - нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.

Коэффициент утраты платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению.

Структура баланса считается удовлетворительной, когда оба из коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности  (КТЛ) и коэффициент обеспеченности собственными средствами (КО)) удовлетворяют нормальным ограничениям. Если хотя бы один из этих коэффициентов не удовлетворяет установленным ограничениям, структура баланса считается неудовлетворительной. На основании  произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:  коэффициент текущей ликвидности  в 2006 году 1,038, в 2007 году 1,128 и в 2008 году 1,259 в анализируемый период он составил меньше нормы 2, это свидетельствует о возможной утрате платежеспособности предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2006 году 0,037, а это меньше нормы 0,1 из этого следует, что структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным; коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2007 году 0,114 и в 2008 году 0,206, а это больше нормы 0,1, поэтому решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным не может быть принято.

Коэффициент восстановления платежеспособности  в 2007 году 0,542; в 2008 году 0,597, а это меньше нормы 1, следовательно, предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности в 2007 году составил 0,494; в 2008 году 0,501, а это меньше 1, следовательно, предприятие в ближайшее время может утратить платежеспособность.

Однако, существует мнение, что нормативное значение коэффициента текущей ликвидности представлено завышенным – у большинства предприятий этот коэффициент ниже 2, хотя в их платежеспособности сомневаться не приходится.

Признание предприятия платежеспособным не означает признания его несостоятельным, не влечет за собой наступления  гражданско  – правовой ответственности собственника.  Это лишь зафиксированное Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) состояние финансовой неустойчивости. Поэтому нормативные значения критериев установлены так, чтобы обеспечить оперативный контроль за финансовым положением предприятия и заблаговременно осуществить меры по предупреждению несостоятельности, а также стимулировать предприятие к самостоятельному выходу из кризисного состояния.

Характеристика показателей финансовых результатов деятельности за 2008 год.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) представляется в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс состоит из двух уравновешенных частей: актива и пассива.

Раздел «Внеоборотные активы»

К внеоборотным активам относятся нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.

В группе статей "Нематериальные активы" (строки 110-113) показывается наличие нематериальных активов, принятых к учету в организации. Нематериальные активы в анализируемый период отсутствуют

В подразделе "Основные средства" (строки 120-122) показывается наличие основных средств, находящихся на балансе организации (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе). Основные средства (строка 120) в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 23638 тыс.рублей.

По статье "Незавершенное строительство" (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способами), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь стоящихся организаций и другие). Затраты на незавершенное строительство сократились и составили в 2008 г. 6 тыс.рублей.

Организация, осуществляющая доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (имущественного найма), включая по договору проката, за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода отражает их по группе статей "Доходные вложения в материальные ценности (03)" (строки 135-137). Доходные вложения в материальные ценности в анализируемый период не отражаются.

В группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" (строки 140-145) показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы. Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) в анализируемый период остаются неизменными и составляют 2765 тыс.рублей.

По строке 150 "Прочие внеоборотные активы" отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I "Внеоборотные активы". Прочие внеоборотные активы в анализируемый период не отражаются.

Внеоборотные активы (строка 190) в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 26409 тыс.рублей.

В разделе II "Оборотные активы" баланса представляется информация об активах организации, находящихся в обороте.

В группе статей "Запасы":

по статье "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" (строка 211) показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 985 тыс.рублей;

по статье «затраты в незавершенном производстве» (строка 213) в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 802 тыс.рублей, по статье «готовая продукция и товары для перепродажи» (строка 214) в анализируемый период увеличивается и в 2008 г. составила 89059 тыс.рублей.

по статье «товары отгруженные» (строка 215) в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 89 тыс.рублей.

По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам сторонних организаций и т.д., подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в анализируемый период увеличивается и в 2008 г. составил 856 тыс.рублей.

По статье «Дебиторская задолженность» (строка 240) в анализируемый период увеличивается и в 2008 г. составила 45138 тыс.рублей. Высокие темпы роста дебиторской задолженности по расчетам за товары, работы и услуги свидетельствуют о том, что данное предприятие активно использует стратегию товарных ссуд для потребителей своей продукции.

По статье "Покупатели и заказчики" (строка 241) показывается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам в сумме в соответствии с условиями договоров (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). Задолженность покупателей, заказчиков в анализируемый период увеличивается и в 2008 г. составила 9167 тыс.рублей.

В статье "Краткосрочные финансовые вложения" (строка 250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) вложения организации. Краткосрочные финансовые вложения в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 4058 тыс.рублей.

Денежные средства (стр.260) являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли можно рассматривать как положительную тенденцию. Денежные средства в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 3687 тыс.рублей.

Оборотные активы баланса в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 144674 тыс.рублей.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

В разделе III "Капитал и резервы" по статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда (кредитовое сальдо по счету 80 "Уставный капитал"). Уставный капитал в анализируемый период остается неизменным и составляет 9490 тыс.рублей.

Источниками собственных средств предприятия являются: уставный капитал с учетом статьи собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411), которая пуста; добавочный капитал (строка 420) в анализируемый период остается неизменным и составляет 1727 тыс.рублей, резервный капитал (строка 430), который в анализируемый период увеличивается и в 2008 г. составил 1905 тыс.рублей, состоящий из резервов, образованных в соответствии с учредительными документами (строка 432); а также нераспределенная прибыль (строка 470), которая в анализируемый период увеличивается и в 2008 г. составила 36158 тыс.рублей.

Капитал и резервы (строка 490) в анализируемый период увеличиваются и в 2008 г. составили 49280 тыс.рублей.

В разделе IV "Долгосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В балансе данный раздел отсутствует.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.