Контролінг на підприємстві

Міністерство  освіти і науки України

Київський національний торговельно-економічний  університет

Кафедра економіки підприємництва

Залікова  робота з курсу «Контролінг» по підприємству ТОВ «Консалтингова група»

 
 

                                    Слухача програми перепідготовки

                                    управлінських кадрів для сфери

                                    підприємництва за напрямом

                                    «Економіка і підприємництво»

                                          Каліна М.В.

                                          _______________________

Київ 2011

 
 
 

    1.Формування навичок щодо впровадження системи контролінгу.

    Роботу виконано на базі Товариства з обмеженою відповідальністю «Консалтингова група»

      Досліджуване підприємство є консалтинговою фірмою, діяльність якої спрямована на надання консалтингових, юридичних, освітніх та інших послуг на ринку державних закупівель в Україні.

    Роботу виконано спираючись на наукові та методичні розробки в сфері стратегічного управління, а також, на документи товариства з обмеженою відповідальністю «Консалтингова група».

    Для аналізу показників фінансових результатів  та результатів діяльності підприємства використовуються аналітичні і синтетичні (узагальнені) показники, які знаходяться у відповідній базі даних, для покращення бухгалтерського, фінансового та управлінського обігу з розрахунком на подальшу автоматизацію всього виробництва. Для деталізації та структуризації управлінського обліку, - менеджери компанії регулярно подають індивідуальні робочі звіти, користуючись стандартним пакетом програмного забезпечення Microsoft Office для ПК, керівники відділів підприємства формують загальну звітну базу, а бухгалтерія опрацьовує і контролює фінансову діяльність підприємства, яка ведеться у програмі 1С Бухгалтерія,, - така скоординована робота дає змогу, у реальному часі, аналізувати роботу підприємства з попередніми періодами, робити висновки та приймати управлінські рішення.

    Методи дослідження. В процесі написання роботи використані спеціальні методи фінансового та економічного аналізу, методи аналізу, синтезу, системний та діалектичний підхід, методи дедукції та індукції, а також застосовано інформаційні технології, стандартного та авторського програмного забезпечення - розроблено комплекс задач автоматизації аналітичних та прогнозних обчислень на ПК за допомогою MS Excel  та MS WORD. За допомогою даних програм на підприємстві функціонує контролінг, для надання оперативної інформації керівництву компанії, та її управлінському складу. Інженери програмісти, впроваджують нові форми звітів у даних програмах, для забезпечення повної та достовірної інформації та звітності для контролерів компанії, на дослідженнях та висновках яких, базуються всі управлінські рішення на підприємстві.        

      За  для  вдосконалення системи контролінгу, яка існує на підприємстві розробимо фінансову структуру на базі його організаційної структури, яка покаже економічне та фінансове відношення між центрами фінансової відповідальності (ЦФВ), та їх вклад у фінансові результати діяльності підприємства.   

       Фінансова структура ТОВ «Консалтингова група»  з визначенням ключових показників діяльності центрів та субцентрів фінансової       відповідальності.

Таблиця 1.

          Всі перелічені центри фінансової відповідальності ієрархічно підпорядковуються керівнику підприємства, який в свою чергу є відповідальним за досягнутий результат діяльності компанії.

      Структура підприємства – це склад і співвідношення його внутрішніх ланок: цехів, відділів, що складають єдиний господарський об'єкт.

      Структура підприємства визначається наступними основними факторами: розміром підприємства; галуззю виробництва; рівнем технології і спеціалізації підприємства.

      Якої-небудь стійкої стандартної структури не існує. Вона постійно коректується під впливом виробничо-економічної кон'юнктури, науково-технічного прогресу і соціально-економічних процесів.

         Таким чином, організаційна структура відповідає основним завданням, що стоять перед ТОВ «Консалтингова група». Очевидно, що, не знаючи середовища, організація не зможе існувати. Організація  вивчає середовище, щоб забезпечити собі успішне просування до своїх цілей. Тому в структурі процесу стратегічного керування  слідом за аналізом середовища випливає встановлення місії організації і її цілей. 

Результати  аналізу і контролю є основою для  побудови системи  мотивації ЦФВ.

             Результати діяльності підприємства  дозволяють отримати внутрішнє  та зовнішнє задоволення залежно від цілей, поставлених перед підрозділом чи працівником.

В процесі бюджетування застосовують такі стимули:

• економічні – винагороду та пільги, залежно від результатів бюджетування, професійності, здібностей і можливостей;
• соціальні – самореалізація особистості, ступінь участі працівників в самоуправлінні, соціальний статус працівників;
• морально-етичні – діловий імідж підприємства, престижність роботи в ньому.

Ефективна система стимулювання формується на основі таких принципів:

Джерелом утворення фонду стимулювання є ефект, досягнутий в результаті діяльності працівника, центру фінансової відповідальності, підприємства;

Обліковим і аналітичним забезпеченням формування і розподілу заохочення за підсумками бюджетного періоду є облік, контроль і аналіз результатів діяльності ЦФВ;

Критерієм оцінки результату та основою розрахунку коефіцієнтів заохочення є бюджетні показники, отримані від діяльності працівника, підрозділу, підприємства;

Відповідальність підрозділів та працівників тільки за ті результати, на які вони впливають;

Дотримання правила рівного розподілу ефекту від досягнення позитивного результату підприємства;

Не суперечливий характер критеріїв оцінки результатів діяльності;

Критерії та важелі стимулювання повинні відрізнятись залежно від рівня управління і відповідальності;

            Система мотивації повинна врахувати не тільки матеріальні,

але й нематеріальні  стимули.

           Бюджетування включає в себе облік, контроль і аналіз, який в обов’язковому порядку повинен закінчуватись висновками й рішеннями, які переважно мають бути реалізовані в наступному циклі бюджетування. Результати аналізу і контролю є основою для побудови системи мотивації ЦФВ.

 Контрольно-стимулюючої мети план-факторного аналізу досягають за допомогою інформації по відхилення досягнутих результатів від запланованих при оцінці результатів діяльності кожного структурного підрозділу.

             Обсяг прибутку, витрат та їх рівня, продаж виробництва, обсяги, терміни повернення дебіторської та погашення кредиторської заборгованості передбачені бюджетом приймають за основу для оцінки діяльності ЦФВ, їх керівників та працівників.

              За результатами цієї оцінки здійснюють матеріальне стимулювання персоналу, на основі взаємозв’язку результатів план-фактного аналізу з інструментами мотивації.

             До критеріїв заохочення відносять: 1) перевиконання планових завдань; 2) розміри економії ресурсів та скорочення витрат; 3) точність виконання бюджетних завдань (досягнення показників).       

             Досягнуті результати звітного періоду враховують при розробці бюджетів на наступний період. Тільки за такого підходу система управління буде самовдосконалюватись.

            Для оцінки діяльності різних центрів фінансової відповідальності доцільно використовувати такі критерії (табл.2).  
 
 

Таблиця 2.

        

Одним з дієвих інструментів мотивації в системі  бюджетування, що все частіше використовують є делегування повноважень і відповідальності за діяльність та результати. При такій передачі повноважень до центрів фінансової відповідальності (ЦВФ) важливим є обґрунтований відбір виду контролю.

     Формування  бюджетної структури  підприємства

     ТОВ «Консалтингова група»,  щорічно складає поквартальне бюджетування на наступний календарний рік. Бюджети складаються, як для всього підприємства, так і для його окремих підрозділів. Також впроваджено постійний контроль за виконанням бюджету (шляхом порівняння фактичних показників з даними бюджетів, і, як наслідок, проводиться порівняння (зіставлення) відхилень у вигляді економії або перевитрат.

     Види  бюджетів впроваджені на ТОВ  «Консалтингова група»:

     Бюджет  реалізації - вказується прогноз збуту (реалізації) за видами послуг в натуральному і вартісному виразі.

     Бюджет на надання виконання робіт, або надання послуг (робоча програма) - формуються в кількісних показниках з метою забезпечення виконання необхідного обсягу робіт (надання послуг), достатнього для задоволення попиту замовників і створення економного рівня запасів.

     Бюджет потреби у матеріалах - складають у натуральному і вартісному виразі з метою визначення кількості розхідних матеріалів, необхідних для виконання запланованого обсягу робіт (надання послуг) і кількості розхідних матеріалів (канцтовари, друковані видання методичних матеріалів, тощо), які необхідно закупити впродовж запланованого періоду.

     Бюджет прямих затрат на оплату праці - складається на базі виконаних робіт (надання послуг) за планом.

     Бюджет    загальновиробничих витрат - включає витрати, такі як витрати на технічне забезпечення роботи офісу, оренда приміщень та ін.

     Бюджет    комерційних витрат - включає затрати                             поточного характеру, пов’язані з реалізацією продукції.                                                                              Вважаю за доцільне запровадження складання додаткового бюджету, а саме, бюджету собівартості продукції, який зведе в єдине ціле затрати на розхідні матеріали, зарплату, організацію і підготовку устаткування робочих     місць, а також калькуляцію по кожному окремому виду послуг, які надає                               ТОВ «Консалтингова група». Охарактеризуємо більш детально бюджет                  запасів розхідних запасів розхідних (сировинних) матеріалів.  Бюджет запасів розхідних матеріалів на ТОВ «Консалтингова група» формуються в кількісних  та вартісних показниках. Основою для формування цього бюджету є попередньо складені бюджети з продажу та бюджет на виконання робіт (надання послуг) - робоча програма. Як і при плануванні обсягу виконання робіт (надання послуг) потреба в розхідних матеріалах залежить від бюджетих потреб та рівня запасів та визначається за формулою:  Кількість придбання = Виробничі потреби + Задані залишки на кінець періоду – Залишки на початок періоду.

     Виходячи  з  необхідний того, що робочий процес є непереривним, обов’язково враховується, мінімальний місячний запас розхідних матеріалів на початок та на кінець періоду. Першим кроком складання бюджету розхідних матеріалів ТОВ «Консалтингова група» складається план загальної потреби в розхідних матеріалах, за наступною методикою: