Контрольная по менеджменту

     Сумма налога на прибыль должна быть уплачена в бюджет не позднее 28 апреля (п. 3 ст. 289 НК РФ). 

    Задача  №9

    Условие:

    С января по август 2010 г. в ООО «Солнышко» по трудовым договорам работали 92 человека. В сентябре на работу приняли еще  двоих. Среднесписочная численность  работников организации на 1 октября 2010 г. составляет 92 человека.

    С 2010 г. ООО «Солнышко» работает по УСН  и исчисляет налог с доходов, уменьшенных на расходы. Расходы  на оплату труда за 2010 г. в ООО  «Солнышко» составили 700 000 руб. В эту  сумму вошли платежи по добровольному медицинскому страхованию своих сотрудников — 90 000 руб.

    В праве ли организация в 2011 г применять  УСН. Исчислить сумму налога за 2010 г. 

    Решение:

    Согласно  п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие вышеназванный специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.

    Иные  налоги, сборы и взносы уплачиваются указанными организациями в соответствии с законодательством в общем порядке.

    Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" обязывает исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, в том числе налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. В зависимости от выбранного объекта налогообложения порядок учета исчисленных и уплаченных сумм взносов различается.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Кодекса).

    В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса  указанные расходы учитываются  в фактически уплаченном налогоплательщиком размере после их фактической оплаты.

    На  основании п. 3 ст. 346.21 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения и выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Таким образом, Кодексом установлены условия, при выполнении которых суммы  указанных страховых взносов  уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

    Вместе  с тем сообщаем, что с 1 января 2010 г. в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляются налоговые  доходы от налога, взимаемого в связи  с применением упрощенной системы налогообложения, по нормативу 100 процентов (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). 

    Задача  №10

    Условие:

    Рассчитать  налог на имущество за 2010- 2011 г. Организация  приобрела и ввела в эксплуатацию 25 января 2010 г. объект основных средств стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования данного объекта — 2 года. Метод начисления амортизации нелинейный.

    Решение:

    По  данным бухучета остаточная стоимость  основных средств организации равна:

    - на 1 августа – 150 000 руб.;

    - на 1 сентября – 140 000 руб.;

    - на 1 октября – 130 000 руб.;

    - на 1 ноября – 120 000 руб.;

    - на 1 декабря – 110 000 руб.;

    - на 31 декабря – 100 000 руб.

    Средняя стоимость имущества за девять месяцев  составляет:

    (150 000 руб. + 140 000 руб. + 130 000 руб.) : (9 + 1) = 42 000 руб. 

    Среднегодовая стоимость имущества за год составила:

    (150 000 руб. + 140 000 руб. + 130 000 руб. + 120 000 руб. + 110 000 руб. + 100 000 руб.) : (12 + 1) = 57 692 руб.

    Средняя стоимость имущества по итогам отчетных периодов равна:

    - за I квартал – 205 000 руб.;

    - за первое полугодие – 190 000 руб.;

    - за девять месяцев – 113 500 руб.

    Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб.

    Ставка  налога на имущество в Москве –  2,2 процента.

    Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

    - за I квартал:

    205 000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб.;

    - за первое полугодие:

    190 000 руб. × 2,2% : 4 = 1045 руб.;

    - за девять месяцев:

    113 500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб. 

    По  итогам года организация перечислила  в бюджет:

    160 000 руб. × 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.