Статья 183 определяет
операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения).
- передача
подакцизных товаров одним структурным
подразделением организации, не являющимся
самостоятельным налогоплательщиком,
для производства других подакцизных
товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации;
- реализация
подакцизных товаров, помещенных под таможенный
режим экспорта, за пределы территории
Российской Федерации с учетом потерь
в пределах норм естественной убыли;
- первичная
реализация (передача) конфискованных
и (или) бесхозяйных подакцизных товаров,
подакцизных товаров, от которых произошел
отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную
и (или) муниципальную собственность, на
промышленную переработку под контролем
таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение.
Перечисленные
операции не подлежат налогообложению
только при ведении и наличии
отдельного учета операций по производству
и реализации (передаче) таких подакцизных
товаров.
Не подлежит налогообложению
ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат
обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Порядок исчисления
акциза (согласно Ст.194 - 198 НК РФ):
- Сумма акциза
по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые налоговые ставки,
исчисляется как произведение соответствующей
налоговой ставки и налоговой базы.
- Сумма акциза
по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
- Сумма акциза
по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены комбинированные налоговые
ставки, исчисляется как сумма, полученная
в результате сложения сумм акциза, исчисленных
как произведение твердой налоговой ставки
и объема реализованных подакцизных товаров
в натуральном выражении и как соответствующая
адвалорной (в процентах) налоговой ставке
процентная доля максимальной розничной
цены таких товаров.
Сумма акциза исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно
ко всем операциям по реализации подакцизных
товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому
периоду.
Сроки и порядок
уплаты акциза (Ст.204-205 НК РФ):
- Уплата акциза
при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров
производится исходя из фактической реализации
(передачи) товаров за истекший налоговый
период не позднее 25-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Акциз и НДС
являются важными ценообразующими
элементами, влияющими на рост уровня
цены. Во-первых, способствуя увеличению
цены, они ограничивают потребительский
спрос и способствуют изъятию
доходов населения в бюджет при одновременном
сдерживании потребления.
Во-вторых, в
условиях инфляции они автоматически
индексируются темпами инфляции
исходя из особенностей определения
облагаемого оборота и тем
самым еще больше усугубляют инфляционные
процессы. Очевидно, что величина ставок
косвенных налогов должна быть экономическим
регулятором, что предполагает обоснование
как их размера, так и методики исчисления.
Среди отечественных
экономистов в течение последних
лет идет дискуссия относительно
целесообразности снижения ставок. Сторонники
этой идеи утверждают, что при снижении
ставок произойдет рост производства
и прирост налоговых поступлений будет
больше, чем потери от снижения ставок,
что происходит в странах с развитой рыночной
экономикой. Такая динамика налоговых
поступлений, как показывает практика,
возникает в том случае, если промышленность
быстро и чутко реагирует на увеличение
спроса ростом производства, что предполагает
высокую эластичность предложения. Опыт
работы отечественных предприятий свидетельствует,
что при уменьшении ставок они не снижают
цены или увеличивают производство, а
довольствуются увеличением получаемой
прибыли. Таким образом, при уменьшении
ставок косвенных налогов необходимо
параллельное внедрение комплекса мер
по поддержке производства, в противном
случае будет уменьшаться сумма поступлений
и расти дефицит бюджета страны.
Д.
А. Шевчук «Ценообразование (2008)»
В цене отдельных
товаров имеется акциз. Им облагаются,
как правило, товары, уровень потребления
которых малоэластичен по отношению к
изменению цен, либо специфические товары
(алкогольные, табачные). Объектом обложения
акцизом являются обороты по реализации
на территории Российской Федерации подакцизных
товаров. Налоговым кодексом установлен
перечень операций, являющихся объектом
налогообложения, и операций, освобождаемых
от налогообложения.
Налоговая база
при реализации (передаче) налогоплательщиком
произведенных подакцизных товаров,
по которым установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки, определяется
как стоимость реализованных (переданных)
подакцизных товаров, исчисленная исходя
из цен, определяемых в соответствии со
ст. 40 Кодекса, без учета налога на добавленную
стоимость и налога с продаж.
По подакцизным
товарам, по которым установлены
твердые (специфические) налоговые ставки
(в абсолютной сумме на единицу измерения),
налоговая база определяется как объем
реализованных (переданных) подакцизных
товаров в натуральном выражении.
Сумма налога по
подакцизным товарам и подакцизному
минеральному сырью, в отношении
которых установлены твердые (специфические)
налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой
базы. Сумма налога по подакцизным товарам
и подакцизному минеральному сырью, в
отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки, исчисляется
как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.