Международные инвестиции

Содержание

Введение   3

Для чего нужен оффшор   3

Страны, где регистрируют оффшорные компании   4

Суть  экспортно-импортной  операции оффшорной  компании   12

Вывод                                                                                                  14

Список  литературы                                                                           15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Оффшор (offshore – “вне границ”) – юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции с льготным налогообложением, при отсутствии валютного контроля. Это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний – нерезиденты этих стран. Основой возникновения оффшорных компаний являются законадательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, не ведущие бизнес в стране регистрации. Важно заметить, что льготное налогообложение оффшоров существует только в части осуществления деятельности вне страны регистрации. Для полноценной работы оффшора в любой другой стране требуется межстрановое соглашение об избежании двойного налогообложения данной страны со страной регистрации оффшора. В противном случае, оффшор подвергается налогообложению страны, где он ведет свою деятельность.

С точки  зрения международного права оффшорная  компания является самостоятельным  юридическим лицом и ведет  свою деятельность согласно законам  страны регистрации. В настоящий  момент в мире насчитывается порядка 60 стран, предусматривающих налоговые  льготы для оффшорных компаний. Оффшорные  компании вправе открывать неограниченное количество счетов в любых банках мира. Их деятельность фактически никому не подотчетна, в большинстве “налоговых гаваней” ежегодная отчетность сводится к перечислению фиксированного сбора.

Для чего нужен оффшор? Существует несколько ответов на этот вопрос:

1.        Сейф. Предположим, что бизнесмен накопил некие средства и хочет положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где он живет, укрыться от лишних налогов. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если он откроет счет на свое имя, то во-первых это будет нарушение закона (для этого нужна лицензия РФ), во-вторых, очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (в платежных поручениях в графе "Получатель" будет стоять его имя; личная кредитная карта с его именем прямо говорит о том, что у него есть счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход – открыть оффшорную компанию, где он являлся бы директором, распоряжался бы счетом компании (о том, что он еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено.

2.        Участник бизнеса. Если компания ведет внешнеэкономическую деятельность, то нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Оффшорная компания – это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между местной компанией и продавцом (покупателем), с которым компания ведет свой международный бизнес.

3.        Участник на рынке ценных бумаг. К примеру, оффшорная компания открывает счет типа "С" в российском банке и работает с государственными облигациями.

4. Импорт  основных средств. Чтобы импортировать,  скажем, линию по розливу напитков  и не платить таможню и НДС,  надо приобрести эту линию  на оффшорную компанию и внести  эту линию как уставной фонд  в СП. Можно также устроить  лизинг этого оборудования для  российской компании и перечислить  за границу проценты по лизингу,  а все платежи отнести на  расходы.

Таким образом, в России особая ценность оффшора  заключается в возможности юридически безукоризненно перемещать капитал  в экономически стабильные и безопасные страны. Кроме того, оффшоры часто  выступают в качестве вспомогательных  подразделений основной компании-резидента, беря на себя часть оборота и аккумулируя  прибыль. Тенденция расширения оффшорных  операций характерна не только для  российских компаний, но и для мирового бизнеса. Показательными здесь являются страховые схемы для вывода из-под  налогообложения части прибыли, используемые крупными европейскими холдингами: холдинг создает оффшорную страховую  компанию, страхует через нее риски, по которым заведомо не наступит страховое  событие и перечисляет часть  прибыли на страховые премии, затем  эти средства в виде займов снова  заводятся в основной холдинг. Таким  образом, использование оффшорных  схем позволяет финансовым менеджерам приносить своим компаниям немалые  прибыли.

Страны, где регистрируют оффшорные компании, условно можно разделить на несколько категорий:

1.        Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование – это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. На Маршалловых островах даже можно создать компанию без выплаты уставного капитала, с выпуском акций на предъявителя. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.

2.        Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные – onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это – Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария, Остров Мэн и др.

3.        Откровенно говоря, совсем не оффшорные страны, а совсем даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить совсем немного. Это – США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

Выбор места расположения оффшорной компании в первую очередь зависит от профиля  ее деятельности. В мировой практике фирмы, расположенные в “налоговых гаванях” и местах с льготным налогообложением можно разделить на следующие виды:

1. Компании финансовой ориентации (оффшорные банки, финансово-посреднические компании, страховые компании);
2. Торгово-посреднического профиля (экспортно-импортные, закупочные, дистрибьюторские и т.п. ).
3. Кроме того, для инвестирования за рубежом фирмы с международными активами могут создавать оффшорную компанию холдингового типа. К таким компаниям можно отнести: оперативно-холдинговые компании, инвестиционные, компании по владению интеллектуальной собственностью (лицензионные), недвижимостью, судами.

На сегодняшний  день наибольшей популярностью из оффшорных  зон пользуются: Кипр, остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Багамские острова, Панама, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург и  др.

Оффшорные зоны служат своего рода «налоговыми  оазисами» обслуживающими международные  финансовые операции.  Примерами крупнейших оффшорных центров являются, прежде всего, островные территории - Антильские,  Багамские, Каймановы,  Барбадос, Гернси и Джерси, Кипр, Мальта и т.д.

Оффшорные зоны дают большие преимущества, в  частности, налоговые льготы, практически  полное отсутствие валютного контроля, возможность проведения операций с  резидентами в любой иностранной  валюте, списание затрат на месте, анонимность, секретность финансовых операций.

При этом по налоговым льготам в оффшорах возможны различные варианты. В оффшорных  зонах Ирландии, Либерии налоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но по ставкам гораздо более низким, чем в целом по стране. В оффшорных  зонах Лихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации  фирм в качестве налога уплачивается единая сумма, так называемый паушальный налог. В таких зонах обычно также  взимаются ежегодные регистрационные  взносы компаний, сборы за предоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовую деятельность.

Принципиальным  моментом является то, что оффшорный режим вводится именно для привлечения иностранных инвестиций. Поэтому, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь для иностранных компаний, и параллельно принимаются меры для изоляции оффшорного бизнеса от внутреннего рынка. Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные территории отдельных государств.  В большинстве случаев предусматривается, что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал они должны ввозить из-за рубежа. При этом, как правило, ограничивается возможность выхода оффшорных компаний на внутренний рынок, чтобы не допустить использования ими льготного статуса для конкурентной борьбы с национальными компаниями и подрыва национального валютного, таможенного и налогового законодательства и контроля.

Таков мировой опыт, но что же представляют собой оффшорные зоны по сути.

Оффшорные зоны (от английского offshore, что дословно означает вне берега) составляют особый класс свободных экономических зон. При этом главное отличие их состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права осуществлять никакую производственную деятельность.

Основным  признаком оффшорной юрисдикции является льготный характер налогообложения. Налоговые льготы для компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах весьма существенны  и, как правило, представляют собой  полное освобождение от уплаты всех местных  налогов. Оффшорные компании обязаны  уплатить лишь разовый регистрационный  сбор и оплачивать годовой сбор, ставки которого обычно фиксированы  и не зависят от коммерческой активности оффшорной компании.

Другим  признаком, который отличает оффшорные  зоны, является запрет на коммерческие операции на территории страны регистрации  оффшорной компании. Учреждая оффшорную  компанию, фирмы получают не только налоговые льготы, но и лояльность государственного регулирования, высокий  уровень банковской и коммерческой секретности, анонимность  реальных владельцев компаний, При этом говоря о последнем аспекте, важно заметить, что раскрытие подлинных имен возможно лишь в экстраординарных случаях.

Льготный  режим в оффшорных зонах определяется также отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибылей, низким уровнем минимального размера уставного  капитала. Еще одним важным фактором оффшора является стабильность этого  режима. Обычно в течение 15-25 лет  с момента регистрации оффшорной  компании инвестор гарантирован от неблагоприятных  для него изменений в оффшорной  зоне.

Вместе  с тем, несмотря на наличие такого льготного режима, в том числе  и регистрации, зарегистрироваться в оффшорной зоне далеко не так  просто. В Италии, например, чтобы  получить разрешение на создание оффшорной  компании необходимо доказать налоговым  органам, что регистрация предприятия  в оффшорной зоне жизненно для  него необходима.

Другим  негативным фактором создания оффшорных  зон является то, что они практически  лишены доверия со стороны государственных  органов. Тогда возникает вопрос: а зачем же государство идет на создание оффшорных зон. Выгода для  государства здесь состоит в  том, что, создавая оффшорные зоны на своей территории, страна способствует привлечению иностранных инвестиций, увеличению число новых рабочих  мест, что в итоге способствует развитию экономики. Следовательно, оффшоры  выгодны практически всем участвующим  сторонам - и предприятиям, и государству, и населению самой зоны.

Общее число оффшорных зон в мире можно определить весьма условно, поскольку  некоторые из них появляются, некоторые  исчезают. По мнению экспертов, на конец 90-х годов реально существовало около 60 оффшорных зон, устойчивых и  которые продолжат свое существование  в обозримом будущем. Если рассматривать их в группировке по регионам, то оффшорные компании действуют и регистрируются на Мальте, Монако, Андорре, Лихтенштейне, Кипре, Гибралтаре - в Европе, о-в Лабуан (Малайзия), Делавер, Файоминг, Сингапур - в Азии, Бахрейн, Ливан - на Ближнем Востоке; Панама, Коста-Рика, Бермудские, Каймановы, Виргинские, Багамские острова, Барбадос, Антигуа и Барбуда, О-ва Теркс и Кайкос - в Америке; Либерия, Маврикий - в Африке; Науру, Фиджи, Западное Самоа - в Океании.