Контрольная работа по дисциплине: бухгалтерский финансовый учет

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных  организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению  по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между  покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения");

Погашение (выкуп) и продажа  ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и  расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые  отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-3 "Предоставленные  займы" учитывается движение предоставленных  организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам  денежных и иных займов. Предоставленные  организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются  на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные  счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается  наличие и движение вкладов в  общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные  счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного  имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества  отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется  по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых  является организация; организациям-заемщикам  и т.п.). Построение аналитического учета  должно обеспечить возможность получения  данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Типовые бухгалтерские записи:

1. Приобретены ценные долгосрочные бумаги (акции, облигации) у других организаций; инвестором направлены причитающиеся ему дивиденды на увеличение его вклада в уставный капитал; предоставлены долгосрочные и/или краткосрочные займы другим организациям – Д 58 К 76
2. Ценные долгосрочные и/или краткосрочные бумаги получены по договору дарения Д 58 К 98
3. Доходы от финансовых вложений – Д 76 К 90 (если в организации предмет деятельности – участие в уставных капиталах других организаций) и Д 76 К 91 (если в организации предмет деятельности иной).
4. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг – Д 91 К 58

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 07.05.2003 N 38н

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина  России от 31.10.200 № 94н 

 

Вопрос №15. Кому, в каком размере, на какой срок можно выдавать денежные средства под  отчет?

Приказом по организации  утверждается перечень лиц, которые  имеют право на получение денежных средств под отчет.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.

Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под  отчет наличных денег одним лицом  другому запрещается.

Пункт 11 Порядка ведения  кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40

 

Вопрос №16. Какая  существует взаимосвязь между инвентаризацией  и счетом 73?

Счет 73 «Учет расчетов с  персоналом по прочим операциям» субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба" предназначен для учета  расчетов по возмещению материального  ущерба, причиненного работником организации  в результате недостач и хищений  денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Недостачи, выявленные при инвентаризации и подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с  кредита счета 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 07.05.2003 N 38н

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина  России от 31.10.200 № 94н 

 

Вопрос №17. Дайте  характеристику дебетовых и кредитовых оборотов счетов 75, 76, 79

Счет 75 «Расчеты с учредителями» - активно-пассивный.

По дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» отражаются:

• сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества;
• величина уставного (складочного капитала), объявленная в учредительных документах;
• выплата начисленных сумм доходов от участия в организации;
• выплата доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п.;
• Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты.

По кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» отражаются:

• фактическое поступление сумм вкладов учредителей в виде денежных средств;
• взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств);
• начисление доходов от участия в организации;

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - активно-пассивный.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются:

• перечисление исчисленных сумм страховых платежей по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) страховым организациям;
• потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.);
• сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации;
• расчеты по претензиям;
• суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат;
• причитающиеся организации дивиденды и другие доходы;
• выплата сумм, начисленных работникам, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей).

По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются:

• исчисленные суммы страховых платежей по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию);
• суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования;
• не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев;
• суммы поступивших платежей по претензиям;
• активы, полученные организацией в счет причитающихся организации дивидендов и других доходов;
• выплата сумм, начисленных работникам, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей).

Счет - 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - активно-пассивный.

По дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражаются:

• списание имущества, выделенного филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;
• списание имущества, переданного в доверительное управление филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;
• суммы начисленной амортизации по имуществу, принятому доверительным управляющим на отдельный баланс;
• перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе.

По кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражаются:

• принятие имущества, выделенного филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы, этими подразделениями;
• суммы начисленной амортизации по имуществу, переданному в доверительное управление филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельные балансы;
• имущество, принятое доверительным управляющим на отдельный баланс;
• денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся ему прибыли (дохода) в отдельном балансе.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденный приказом Минфина России от 07.05.2003 N 38н

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина  России от 31.10.200 № 94н 

 

Задание 2

По двум изучаемым темам (на выбор) привести 2 практических (из практики какого-либо предприятия) примера. При оформлении задания необходимо:

1. дать словесное описание ситуации;
2. приложить ксерокопии первичных документов (например, договора, счета-фактуры, и т.п.) или первичные документы, составленные студентами самостоятельно;
3. указать, какие бухгалтерские записи были или должны быть сделаны по этой ситуации.

1 пример. Тема «Учет денежных  средств»

Получены денежные средства с расчетного счета для выдачи в подотчет на приобретение ГСМ в  сумме 1000 рублей.

1. Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета в сумме 1000 рублей.

Оформляем приходный кассовый ордер.

Делается бухгалтерская  запись: Д 50 К 51

2. Выданы деньги в подотчет на приобретение ГСМ в сумме 1000 рублей

Подотчетным лицом сдается  заявка на выдачу денежных средств  в подотчет.

Оформляем расходный кассовый ордер.

Делается бухгалтерская  запись: Д 71 К 50

3. По движению денежных средств по расчетному счету заполняем журнал-ордер № 2 «Расчетный счет»
4. По движению денежных средств по кассе заполняем Кассовую книгу и журнал-ордер № 1 «Касса»
5. В конце месяца все обороты заносятся в «Главную книгу» предприятия.

2 пример. Тема «Учет расчетов  с поставщиками»

ООО «Луч» приобрел у поставщика дизельное топливо 3 тонны на сумму 120000 рублей.

1. Для получения сырья оформляем доверенность.
2. Получена товарно-транспортная накладная и счет-фактура от поставщика за полученное сырье.

Оформляем на полученное сырье  «Приходный ордер» М-4 и "Карточку учета  материалов" М-17