Договор финансовой аренды (лизинг)

Если же по договору, названному финансовой арендой (лизингом), стороны просто укажут, что арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование вещь, которую он приобретет в будущем, и при этом не укажут продавца, то будет иметь место простое арендное отношение, хотя и названное лизингом.

Приобретая имущество для лизингополучателя, лизингодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи его в аренду (ст. 667 ГК РФ).

Например, договор лизинга  был признан судом незаключенным  как не соответствующий ст. ст. 422 и 665 ГК РФ, так как в договоре отсутствовали существенные условия, а именно обязанность приобретения арендодателем предмета лизинга у определенного арендатором продавца и отсутствие права выбора продавца самим арендодателем. По мнению суда, заключенный договор не мог быть признан договором лизинга и в силу ст. 667 ГК РФ, так как лизингодатель, покупая имущество, не предупредил продавца о том, что покупаемое им имущество предназначается для передачи в лизинг.¹⁵

В Постановлении ФАС  Московского округа от 25.05.2004 № КГ-А40/3749-04 сказано: «Если договор лизинга не содержит указания на продавца, определенного любой из сторон договора, - нарушен порядок заключения договора лизинга». Суд решил, что подобный договор не соответствует требованиям закона, а значит ничтожен начиная с момента заключения (ст. 168 ГК РФ).

Практически во всех странах, располагающих соответствующим  законодательством, установлено, что  заключение договора лизинга связано  с уведомлением продавца о цели покупки  оборудования (ст. 667 ГК РФ). С одной  стороны, продавец оповещается о необходимости так или иначе взаимодействовать с третьим участником лизинга и нести перед ним определенные обязательства, но с другой стороны, уведомление в данном случае свидетельствует об определенной степени ограничения прав лизингодателя-собственника в отношении распоряжения имуществом. Уведомив таким образом поставщика, лизингодатель принимает на себя обязательство перед последним обеспечить надлежащее исполнение договора со стороны третьего участника операции - лизингополучателя. Здесь поставщик приобретает право требовать от покупателя (лизингодателя) приемки товара в соответствующие сроки и в определенном месте, независимо от того, имеет ли лизингодатель необходимые для этого условия (складские или производственные площади для размещения крупногабаритной техники, штат специалистов, определяющих соответствие качества принимаемого оборудования, и т.п.). Отсутствие точного указания поставщика, избранного лизингодателем, лишает лизингополучателя права на предъявление солидарного требования к продавцу и лизингодателю за недостатки переданной вещи.

Квалифицирующим признаком  договора лизинга является его предпринимательская  цель. Если же стороны в процессе заключения договора финансовой аренды не согласуют условие о предпринимательской цели использования предмета лизинга, то он будет считаться незаключенным. Если стороны в договоре, поименованном лизингом, оговорят предпринимательскую цель использования арендатором имущества, купленного у продавца, а арендатор будет использовать его в бытовых целях, то будет иметь место мнимый лизинг.

Данной позиции придерживается, например, В.В. Витрянский. Более того, он также считает существенным условие о сроке договора лизинга, однако это нельзя считать правильной позицией, так как это лишь квалифицирующий признак договора аренды, в связи с чем при отсутствии данного условия в договоре будет действовать норма п. 2 ст. 610 ГК РФ, в соответствии с которой в этом случае договор будет считаться заключенным на неопределенный срок, а каждая из сторон будет вправе в любое время отказаться от договора. Однако такое положение вещей противоречит сущности договора лизинга, поскольку срок в данном договоре увязывается с периодом эффективной службы оборудования. Кроме того, лизинговые платежи также рассчитываются в зависимости от срока договора, поэтому этот срок должен быть известен при заключении договора. Поэтому необходимо прямо признать в Гражданском кодексе РФ, что срок договора лизинга является его существенным, а сторонам договора лизинга все же оговаривать условие о сроке. ¹⁶ Хотя существует точка зрения, что поскольку условия о предмете лизинга и его предпринимательской цели относятся к квалифицирующим признакам договора лизинга, отсутствие их в тексте договора приведет лишь к тому, что будет заключен не договор лизинга, а простой договор аренды. Незаключенным этот договор считаться не будет, что представляется вполне реальным в случае разбирательства в суде.¹⁷

2.4. Виды договора финансовой аренды.

Договоры финансовой аренды можно классифицировать по следующим признакам.

1. В зависимости от объекта: с движимым или недвижимым имуществом.

Лизинг недвижимости - это, например, когда лизингодатель  строит или покупает недвижимость по поручению лизингополучателя и  предоставляет ему право использования  такой недвижимости в коммерческих и производственных целях.

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимости относятся  земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых  без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Из данного определения можно сделать вывод, что лизинг недвижимости - это лизинг зданий, сооружений, кроме земли и других природных объектов. Кроме того, к недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Причем в п. 1 ст. 130 ГК РФ сделана оговорка, что законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Лизинг движимого  имущества - это лизинг оборудования, техники, автотранспорта и т.п., то есть тех вещей, которые не отнесены к недвижимости. ¹⁸

2. В зависимости  от срока договоры финансовой  аренды (лизинга) делятся на долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные. При  этом долгосрочный лизинг - это  лизинг, осуществляемый в течение  более трех лет, среднесрочный  лизинг - в течение от полутора до трех лет, краткосрочный лизинг - в течение менее полутора лет.

3. В зависимости  от условия начисления амортизации  договоры бывают с полной (ускоренной) амортизацией или с неполной.

4. В зависимости от сферы рынка: на внутреннем рынке или на международном. 
Причем в данном случае имеет значения местонахождение лизингополучателя и лизингодателя, они должны быть зарегистрированы в разных государствах.¹⁹

Критерием для  отнесения договора финансовой аренды (лизинга) к той или иной форме  служит принадлежность лизингодателя или лизингополучателя к резидентам или нерезидентам РФ. При осуществлении внутреннего лизинга участники лизинговой сделки являются резидентами РФ. Если же лизингодатель либо лизингополучатель - нерезидент РФ, то данная форма называется международным лизингом. В случае осуществления договора внутреннего лизинга отношения сторон регулируются нормами российского законодательства. А по отношению к международным сделкам следует применять нормы международных договоров и национального российского законодательства (например, Конвенции о международном финансовом лизинге).

5. В зависимости  от объема обслуживания можно  выделить договор комплексного  и генерального лизинга. Комплексный  лизинг предполагает, что кроме  оплаты передаваемого имущества лизингодатель осуществляет дополнительные инвестиции, связанные с объектом лизинга и необходимые для организации процесса производства (закупка сырья, комплектующих, расходных материалов). При генеральном лизинге в договоре предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для передачи в лизинг без заключения новых договоров.

6. В зависимости  от характера лизинговых платежей  различают денежный, компенсационный  и смешанный лизинг.

Денежный лизинг имеет место, если все платежи  производятся в денежной форме.

Компенсационный лизинг предусматривает платежи в форме поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг или работ.

Смешанный лизинг основан на сочетании денежных и компенсационных платежей.

7. В зависимости  от метода финансирования - срочный  лизинг, при котором осуществляется  одноразовая аренда, и возобновляемый - его нередко называют револьверный. При револьверном лизинге договор  продолжается по истечении первого  срока договора лизинга. ²⁰

3. Развитие отношений по договору финансовой аренды.

3.1. Преимущества  использования договора финансовой  аренды в России.

Расчеты и практика лизинговой деятельности показывают, что экономическая эффективность  лизинга составляет 7-15% по сравнению с использованием кредитных ресурсов.²¹

Развитие лизинговых отношений – закономерный этап развития форм заимствования долгосрочных инвестиционных ресурсов между субъектами гражданского оборота. Интерес лизинговой компании в первую очередь состоит в  получении дохода, превышающий средний уровень дохода от инвестиционной деятельности (за счет комиссии, премии за риск). При этом риск лизинговой компании снижается  за счет права собственности на имущество, сдаваемое в лизинг, строго целевого использования денежных средств, страхования имущества, передаваемого в лизинг.

Для лизингополучателя  преимущество договора лизинга в  том, что  он фактически имеет права  покупателя, как если бы он был стороной в договоре купли-продажи. Однако он не обязан оплачивать товар, а во всем остальном на него распространяются положения ГК РФ как на покупателя. Например, лизингополучатель может предъявлять продавцу претензии по качеству, комплектности, срокам поставки, а также в иных случаях ненадлежащего исполнения договора.²²

Плюс лизинга для лизингополучателя - это возможность маневра лизингополучателя в случае форс-мажора или изменений в бизнесе: от лизинга, в отличие от кредита, можно отказаться и вернуть его объект лизингодателю.

Также для лизингополучателя  лизинг гораздо предпочтительнее банковского кредита, поскольку от него требуется продемонстрировать не длительную кредитную историю, а лишь наличие денежных средств, достаточных для покрытия лизинговых платежей. Лизинг также позволяет лизингополучателю обновлять основные фонды, формировать техническую базу производства для новых видов продукции, расплачиваясь за приобретенное имущество по мере получения дохода от производимой с помощью этого имущества продукции. При этом, для сравнения, банковский кредит не может быть отнесен к числу затрат, проценты по нему платятся из прибыли предприятий, подпадая под соответствующий налог. Все лизинговые платежи классифицируются как затраты, тем самым освобождая лизингополучателя от налога на прибыль.

К тому же лизингополучатель  не платит с объекта лизинга налог на имущество, поскольку до окончания договора лизинга это имущество считается собственностью лизинговой компании. А лизинговая компания, в свою очередь, имеет право применять коэффициент ускоренной (тройной) амортизации, что позволяет и ей минимизировать налоговое бремя.

Также наличие  между продавцом и покупателем  третьего лица - лизинговой компании, которая, в свою очередь, является собственником  предмета лизинга, означает появление  дополнительного гаранта эффективного использования кредита, а также звена, контролирующего условия использования предмета лизинга на протяжении всего периода возврата кредитных средств. ²³

Для продавца предмет  лизинга финансовая аренда (лизинг) - реальный способ получить все средства сразу и пустить их в оборот для производства нового оборудования, техники и др.

Поскольку многие предприятия испытывают нехватку денежных средств и не имеют доступа  к банковским кредитам, лизинг остается единственным способом получения оборудования конечным пользователем. ²⁴

Также очевидным и бесспорным преимуществом является то, что заключивший лизинговый договор лизингополучатель будет платить суммы, сопоставимые с арендными платежами, но спустя годы станет полноправным хозяином предмета лизинга.

Лизинговые  операции рассматриваются государством как действенная форма инвестиций в экономику. Поэтому участникам лизинговых отношений, как правило, представляются значительные льготы, в том числе налоговые. Вследствие этого весьма реальны различные злоупотребления в форме использования термина «лизинг» для прикрытия сходных сделок с целью получения дополнительной прибыли, обусловленной налоговыми льготами. Для отграничения действительного лизинга от мнимого необходимо использовать в системе все обязательные признаки договора лизинга, содержащиеся в ст. 665-670 ГК РФ.²⁵

Но лизинговым операциям присущи и недостатки. В целом арендатор не выигрывает на повышении остаточной стоимости  оборудования ( в частности, из-за инфляции). Кроме того, имущество может морально устареть, однако арендные платежи необходимо выплачивать до конце контракта. Стоимость лизинга больше ссуды, но нельзя забывать, что риск ложится на арендодателя, а потому он берет большую комиссию для компенсации.²⁶

3.2. Развитие в России лизинговых отношений и сравнение его с зарубежным опытом.

Создание специального лизингового законодательства определило перспективы развития лизинга в  России. В зависимости  от уже  выбранного профиля лизинговая компания имеет свой путь развития.