Шпаргалка по "Финансовому праву"

Законодатель предусматривает  факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.

 

20. Права и обязанности  налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

•получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

•получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

•использовать налоговые льготы при  наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

•получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

•на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

•представлять свои интересы в налоговых  правоотношениях лично либо через  своего представителя;

•представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

•присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

•получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

•требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

•не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов  и их должностных лиц, не соответствующие  Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

•обжаловать в установленном порядке  акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

•требовать соблюдения налоговой  тайны;

•требовать в установленном  порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

•другие права.

Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

На налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством  возлагаются следующие обязанности:

•уплачивать законно установленные  налоги;

•встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена Налоговым кодексом;

•вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

•представлять в налоговый  орган по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

•представлять налоговым  органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

•выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах  и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

•предоставлять налоговому органу необходимую информацию и  документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

•в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

•нести иные обязанности, предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщики-организации и  индивидуальные предприниматели, помимо перечисленных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

•об открытии или закрытии счетов - в 10-дневный срок;

•обо всех случаях участия  в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

•обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

•об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня  принятия такого решения;

•об изменении своего места  нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

 

21. Права и обязанности налоговых  органов

Налоговые органы имеют право:

•требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы  по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

•проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом;

•производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

•вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

•приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

•осматривать (обследовать) любые  используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

•требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а  также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом;

•контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их доходам;

•требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений  налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

•привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и  переводчиков;

•вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие  значение для проведения налогового контроля;

•заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; создавать налоговые посты в порядке, установленном Налоговым кодексом;

•предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании  налоговых санкций с лиц, допустивших  нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

•о ликвидации организации любой  организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий); в иных случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом;

•другие права, предусмотренные  Налоговым кодексом.

Вступая в налоговые правоотношения с налогоплательщиками и другими  лицами, налоговые органы обязаны:

•соблюдать законодательство о  налогах и сборах;

•осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

•вести в установленном порядке  учет налогоплательщиков;

•проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах  и сборах, а также принятых в  соответствии с ним нормативных  правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

•осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

•соблюдать налоговую тайну;

•направлять налогоплательщику и  иному обязанному лицу копии акта налоговой проверки и решения  налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные Налоговым  кодексом РФ и иными федеральными законами. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в трехдневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

 

22. Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства

 Налоговое законодательство, регулируя  общественные отношения, возникающие  в связи с уплатой налогов,  устанавливая права и обязанности  субъектов налоговых отношений,  предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ соблюдение порядка уплаты налогов  обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности, то есть применяются различные виды юридической ответственности.

Для наступления юридической ответственности  необходимо наличие четырех условий:

•противоправное поведение;