Полномочия налоговых органов РФ в области финансового контроля

- координирует деятельность иных федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации;

- осуществляет  государственный контроль за  соблюдением законодательства о  налогах и сборах, контроль за  правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции.

Пунктом 1 Положения  №506 установлено:

«Федеральная  налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства».

В соответствии с указанным Положением:

«1. Федеральная налоговая  служба (ФНС России) является федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба  является уполномоченным федеральным органом  исполнительной власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических  лиц, физических лиц  в качестве индивидуальных предпринимателей и  крестьянских (фермерских) хозяйств, а также  уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

2. Федеральная налоговая  служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

3. Федеральная налоговая  служба руководствуется  в своей деятельности  Конституцией Российской  Федерации, федеральными  конституционными  законами, федеральными  законами, актами  Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящим Положением.

4. Федеральная налоговая  служба осуществляет  свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба  и ее территориальные  органы - управления Службы по субъектам  Российской Федерации, межрегиональные  инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам  в городах, городам  без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.»

Положение №506 также  содержит разделы по вопросам, касающимся полномочий и организации деятельности ФНС.

Приказом Минфина Российской Федерации от 9 августа 2005 года №101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (Приложение №46) утверждены положения о территориальных налоговых органах.

В пункте 4 комментируемой статьи закреплен принцип сотрудничества налоговых органов с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами в рамках своих полномочий.

Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года №943-1 «О налоговых органах  Российской Федерации» (Приложение №30) органы внутренних дел Российской Федерации  обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов  при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Статья 31. Права налоговых  органов

Статья 31 НК РФ предоставляет  права налоговым органам. Федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, и его территориальные  органы организуют работу и выполняют  основные функции по обеспечению  правильности и своевременности внесения налогов в государственный бюджет, предотвращению налоговых нарушений и привлечению к ответственности за нарушения налогового законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 31 налоговые органы вправе:

1) требовать  в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Данное требование направлено на обеспечение возможности осуществления контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном главой 14 НК РФ.

Более подробно с вопросами, касающимися налоговых  проверок, Вы можете ознакомиться в книге  авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Налоговые проверки»;

3) производить  выемку документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента при проведении налоговых  проверок в случаях, когда есть  достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок проведения выемки закреплен статьей 94 НК РФ;

4) вызывать на  основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых  агентов для дачи пояснений  в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК РФ. Порядок и основания приостановления операций и наложения ареста урегулирован статьями 76, 77 НК РФ;

6) в порядке,  предусмотренном статьей 92 НК  РФ, осматривать любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо  от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утвержден Приказом Минфина Российской Федерации ам и МНС Российской Федерации №БГ-3-04/39 от 10 марта 1999 года;

7) определять  суммы налогов, подлежащие уплате  налогоплательщиками в бюджетную  систему Российской Федерации,  расчетным путем на основании  имеющейся у них информации  о налогоплательщике, а также  данных об иных аналогичных  налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

При определении  расчетным путем сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, должны учитываться  не только имеющиеся данные о выручке  от реализации товаров (работ, услуг) и  других результатах предпринимательской  деятельности, формирующих налоговую базу по соответствующим налогам, но и данные о расходах и иных экономических показателях, принимаемых к налоговым вычетам. Только в таком случае может быть соблюден баланс публичных и частных интересов, учтена способность налогоплательщика к уплате налога и экономически обоснована сумма налога, определенная расчетным путем (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 мая 2006 года №А19-3677/05-5-Ф02-2166/06-С1) (Приложение №142);

8) требовать  от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки, а также пени и штрафы  в порядке, установленном НК  РФ;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации. При отсутствии в запросе налогового органа мотивировки необходимости предоставления соответствующей информации либо при наличии ненадлежащей мотивировки, не связанной с целями и задачами налоговых органов, а также при отсутствии в запросе указания на конкретный период, за который запрашивается информация, данные запросы исполнению банками не подлежат (Письмо ЦБ Российской Федерации от 10 июня 2004 года №64-т) (Приложение №95);

11) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в  качестве свидетелей лиц, которым  могут быть известны какие-либо  обстоятельства, имеющие значение  для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (Приложение №19) лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

В соответствии со статьей 13 указанного закона (Приложение №19) приостановление действия лицензии осуществляется лицензирующим органом в случае привлечения лицензиата за нарушение лицензионных требований и условий к административной ответственности в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

В случае вынесения  судьей решения об административном приостановлении деятельности лицензиата за нарушение лицензионных требований и условий лицензирующий орган  в течение суток со дня вступления данного решения в законную силу приостанавливает действие лицензии на срок административного приостановления деятельности лицензиата.

В случае, если в  установленный судьей срок лицензиат  не устранил нарушение лицензионных требований и условий, повлекшее за собой административное приостановление деятельности лицензиата, лицензирующий орган обязан обратиться в суд с заявлением об аннулировании лицензии.

Лицензия аннулируется решением суда на основании рассмотрения заявления лицензирующего органа.

Более подробно с вопросами, касающимися лицензирования, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Лицензирование»;

14) предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски:

о взыскании  недоимки, пеней и штрафов за налоговые  правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных  действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика  после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;