Отчет по практике в юридическом отделе

3.2.2 Налог на игорный  бизнес

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса. 

Объектами налогообложения  признаются игровой стол, игровой  автомат, касса тотализатора, касса  букмекерской конторы. 

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта не позднее, чем за 2 рабочих  дня до даты установки каждого  объекта налогообложения.  

Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее, чем за 2 рабочих дня  до даты установки или выбытия  каждого объекта. 

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы на налоговую  ставку, устанавливаемые для каждого  объекта в отдельности. 

Налогоплательщик  обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 

3.2.3 Транспортный  налог

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством  РФ. 

Объектом налогообложения  являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и другие водные и воздушные транспортные средства. 

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному  средству в зависимости от вида транспортного  средства. 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств. А также с учетом срока полезного использования транспортных средств. 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму налога и предоставляют  налоговую декларацию в налоговый  орган в срок, который установлен законами субъектов РФ. 
 
 

3.3 Земельный налог  как местный налог, уплачиваемый  юридическими лицами

Плательщиками земельного налога являются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или  праве пожизненного наследуемого владения. Организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектами обложения  земельным налогом являются земельные  участки, предоставленные юридическим  лицам и гражданам, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые  ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земли. По всем землям предельная ставка предусматривается  в размере 1,5%. По сельхозземлям, землям, занятым под жилые строения, а  также по землям, используемым подсобными хозяйствами для целей садоводства  и огородничества, предельная ставка - 0,3% от кадастровой стоимости земли. Налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

3.4 Порядок формирования, использования и хранения учетных  дел юридических лиц 

1.  В целях проведения  налогового контроля налогоплательщики  - организации подлежат постановке  на учет в налоговых органах  соответственно по месту нахождения  организации, месту нахождения  ее обособленных подразделений,  а также по месту нахождения  принадлежащего ей недвижимого  имущества и транспортных средств  и по иным основаниям, предусмотренным  Налоговым кодексом Российской  Федерации (далее - Кодекс). 

2.  Учетное дело  налогоплательщика - организации  (далее учетное дело) формируется  из документов, образующихся в  процессе деятельности налоговых  органов при реализации положений  Кодекса по учету налогоплательщиков  -организаций. Учетное дело формируется в отделе, в функции которого включены вопросы по учету налогоплательщиков - организаций. Все документы подшиваются в папку (скоросшиватель). Обложка дела оформляется в момент формирования дела по установленной форме. 

Заголовок дела переносится  из номенклатуры дел с добавлением  наименования налогоплательщика-организации  и его ИНН. 

3.  В каждом  учетном деле организации, как  по месту ее нахождения, так  ипо месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества,транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Кодексом,имеется опись документов, которая заполняется по мерепоступления документов, подшитых в данное дело. Документы подшиваются вхронологическом порядке по мере их поступления. 

Учетное дело может  состоять из нескольких томов (папок). 

При формировании учетного дела не следует нарушать целостность  прошивки каждого документа. 

Все документы, сформированные налоговым органом (выписки из ЕГРЮЛ  и иные документы), в установленном  порядке заверяются и скрепляются  печатью уполномоченным лицом налогового органа. Документы, содержащие более  одного листа, прошиваются ниткой, нумеруются и скрепляются печатью. 

Копии документов, содержащихся в учетном деле, выдаваемые по запросу, прошиваются и заверяются подписью уполномоченного лица налогового органа и скрепляются печатью с проставлением  штампа "Копия верна". Включаемые в учетные дела документы содержащие сведения, составляющие в соответствии со статьей 102 Кодекса налоговую тайну, должны храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц, и в условиях, обеспечивающих предотвращение хищения, утраты, искажения, подделки информации. 

4.  Допускается  временная передача документов  из дела в пределах налогового  органа его должностными лицами. Выдача документов и дел осуществляется  по книге выдачи документов  и дел при этом оформляется  карта-заместитель, которая вкладывается  в дело взамен изъятого документа. 

5.  Документы, включенные  в учетное дело, имеют единый  срок хранения в соответствии  с утвержденной номенклатурой  дел. 

6.  Учетное дело налогоплательщика - организации в налоговом органе состоит из заявлений, учредительных документов, решений, уведомлений, передаточных актов, разделительных балансов, договоров, согласований, выписок из ЕГРЮЛ, запросов из Единого государственного реестра налогоплательщиков и копий ответов на них в виде сопроводительных писем, справок, сведений о лицензиях, полученных юридическим лицом, сопроводительных писем, копий документов, представленных в УМНС России для государственной регистрации юридических лиц, для которых установлен специальный порядок государственной регистрации, изготовленных и заверенных соответствующим УМНС России, сведений, поступивших от органов указанных в статье 85 Кодекса, а также иных документов, представленных в налоговый орган. 

7.  Учетные дела  ликвидированных или прекративших  деятельность в результате реорганизации  юридических лиц передаются на  хранение в архив. 
 
 

4. Налоговые правонарушения 

Налоговым правонарушением  признается виновно совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  НК РФ установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, а также повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени. 

Лицо считается  невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном  федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в  его совершении, возлагается на налоговые  органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Лицо не может быть привлечено к  ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 

1) отсутствие события  налогового правонарушения; 

2) отсутствие вины  лица в совершении налогового  правонарушения; 

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, физическим лицом,  не достигшим к моменту совершения  деяния 16-летнего возраста; 

4) истечение сроков  давности привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения. 

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. 

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно  допускало наступление вредных  последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих  действий (бездействия) либо вредный  характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. 

Вина организации  в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. 

Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 

- совершение деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, вследствие стихийного  бедствия или других чрезвычайных  и непреодолимых обстоятельств  (указанные обстоятельства устанавливаются  наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой  информации и иными способами,  не нуждающимися в специальных  средствах доказывания); 

- совершение деяния, содержащего признаки налогового  правонарушения, налогоплательщиком  — физическим лицом, находившимся  в момент его совершения в  состоянии, при котором это  лицо не могло отдавать себе  отчета в своих действиях или  руководить ими вследствие болезненного  состояния (указанные обстоятельства  доказываются представлением в  налоговый орган документов, которые  по смыслу, содержанию и дате  относятся к тому налоговому  периоду, в котором совершено  налоговое правонарушение); 

- выполнение налогоплательщиком  или налоговым агентом письменных  разъяснений по вопросам применения  законодательства о налогах и  сборах, данных финансовым органом  или другим уполномоченным государственным  органом или их должностными  лицами в пределах их компетенции  (указанные обстоятельства устанавливаются  при наличии соответствующих  документов этих органов, которые  по смыслу и содержанию относятся  к налоговым периодам, в которых  совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания  этих документов).