Отчет по практике в юридическом отделе

3. Работа с налогоплательщиками–юридическими  лицами 

  

3.1 Федеральные налоги  и сборы, уплачиваемые юридическими  лицами

Согласно ст.12 части  первой Налогового кодекса РФ года в Российской Федерации устанавливаются  и взимаются следующие виды налогов  и сборов: 

федеральные налоги и сборы; 

региональные налоги и сборы; 

местные налоги и  сборы. 

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся: налог  на добавленную стоимость; акцизы налог  на доходы с физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; водный налог; сборы за пользования объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. 

Рассмотрим налоги, уплачиваемые юридическими лицами. 

3.1.1 Налог на добавленную  стоимость

Объектом налогообложения  являются следующие операции: 

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача  имущественных прав. Передача права  собственности на товары, результатов  выполненных работ, оказание услуг  на безвозмездной основе признается  реализацией товаров; 

2) передача на  территории Российской Федерации  товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций; 

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления; 

4) ввоз товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации. 

Налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от видов товаров. 

Налогообложение производиться  по налоговой ставке 10% при реализации: 

продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства. 

Остальные работы и  услуги облагаются по ставке 18% . 

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 

3.1.2 Акцизы

Объектом налогообложения  признаются операции, связанные с  реализацией (передачей) подакцизных  товаров, которые перечислены в  ст.181 главы 22 НКРФ. 

Налоговые ставки устанавливаются  в зависимости от вида подакцизного товара. Уплата акциза осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают налог  не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

3.1.3 Единый социальный  налог

Объектом налогообложения  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. 

Ставки налога устанавливаются  в зависимости от категории налогоплательщиков. 

Сумма налога исчисляется  и уплачивается отдельно в федеральный  бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального  страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных  ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством  РФ.  

В течение отчетного  периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых  платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных  с начала налогового периода до окончания  соответствующего календарного месяца, и ставки налога.  

Уплачивают ЕСН  отдельными платежными поручениями  в федеральный бюджет, Фонд социального  страхования РФ, Федеральный фонд обязательно медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования. 

Налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством  финансов РФ, налогоплательщики предоставляют  в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

3.1.4 Налог на прибыль  организации

Налог на прибыль  организаций один из наиболее сложных  в налоговой системе РФ. Его  облагаемая база затрагивает все  аспекты хозяйственной деятельности предприятия. 

Плательщиками налога являются российские и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ. 

Объектом налогообложения  признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и  иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К  доходам относят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных  прав и внереализационные доходы. 

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.  

Налогооблагаемой  базой по налогу на прибыль организаций  признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации  учитываются в денежной форме.  

При определении  налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим  итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. 

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением некоторых  случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 

При этом:  

часть налога, исчисленная  по ставке в размере 2% , зачисляется  в федеральный бюджет;  

часть налога, исчисленная  по ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.  

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты  субъектов РФ, законами субъектов  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %. 

3.1.5 Налог на добычу  полезных ископаемых

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в  соответствии с законодательством  РФ. 

Объектом налогообложения  признаются: 

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством РФ; 

полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего  производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в  соответствии с законодательством  РФ о недрах; 

полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или  используемых на основании международного договора. 

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в  отношении каждого добытого полезного  ископаемого. 

Налоговые ставки по налогу устанавливаются в зависимости  от вида полезного ископаемого. 

Сумма налога по добытым  полезным ископаемым исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода  и уплачивается не позднее 25-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. 

3.1.6 Водный налог 

Налогоплательщиками водного налога признаются организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Объект налогообложения  водным налогом - пользование водными  объектами: 

1) забор воды из  водных объектов; 

2) использование  акватории водных объектов; 

3)использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики; 

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно и  отдельно в отношении каждого  водного объекта. В случае если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется применительно к  каждой налоговой ставке. 

Налоговым периодом признается квартал. 

Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

3.2 Налоги бюджетов  субъектов федерации, взимаемые  с предприятий и организаций

Региональными признаются налоги, устанавливаемые Кодексом и  законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов  Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются налоговые ставки в пределах, установленных  НК РФ и порядок и сроки уплаты налога; 

Другие элементы устанавливаются Налоговым кодексом РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. 

К региональным налогам  и сборам относятся налог на имущество  организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. 

3.2.1 Налог на имущество  организаций

Налогоплательщиками налога признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие  в собственности недвижимое имущество  на территории РФ. 

Объектом налогообложения  для российских организаций и  для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 

Объектом налогообложения  для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через  постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным  иностранным организациям на праве  собственности. 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами - первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. 

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2 процента. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 
 

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  предоставлять налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней даты с окончания  соответствующего отчетного периода  и налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за стекшим налоговым периодом.