Влияние налогов на прибыль предприятия

8.Оптимизация налога на прибыль.

 

• Оптимизация налога на прибыль

Многие  судебные налоговые споры по налогу на прибыль возникают, когда налоговые  органы обнаруживают, что в организации  происходит оптимизация налога на прибыль. Поэтому чтобы не допустить налоговые  споры по налогу на прибыль, минимизация  налога на прибыль должна быть строго в соответствии с Налоговым кодексом. Оптимизация налогов - действия налогоплательщика, основной целью которых является снижение налоговых выплат, определение оптимального размера и структуры налоговых платежей.

Принципы, которые должны учитываться при выборе любого из методов оптимизации налогов  – это соблюдение существующих нормативно-правовых норм, принципы надежности, разумности и эффективности.

Только в том случае, когда применяемая схема оптимизации  будет отвечать всем вышеперечисленным  критериям, можно говорить о том, что оптимизация налогов пройдет  успешно, и не просто позволит уменьшить  объем налоговых платежей, но не будет иметь негативных последствий  для предприятия.

К методам оптимизации  налогообложения относят:

• разработку новой модели уплаты налогов,
• реформирование учетной политики,
• пересмотр действующих договоров и контрактов,
• внешнее и внутреннее налоговое планирование.

В целях оптимизации налогов  рассматривается возможность применения налоговых льгот – например, необлагаемого  минимума объекта, освобождения от уплаты налогов отдельных лиц или  категорий плательщиков, понижения  налоговых ставок и прочих льгот.

 

 

• Оптимизация налога на прибыль может выражаться в использовании льгот, предусмотренных законодательствам. Некоторым организациям, относящимся к субъектам малого предпринимательства, предоставлены льготы по налогу на прибыль. Например, льготы по налогу на прибыль полагаются организациям, применяющим УСН. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль, за исключение налога на прибыль, перечисляемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам из пунктов 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
• Льготы по налогу на прибыль также предусмотрены для организаций, являющихся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 0
• 1.12.2007 № 310-ФЗ. Согласно пункту 2 статьи 246 НК РФ они не признаются налогоплательщиками налога на прибыль в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
• Основным недостатком многих методов оптимизации налога на прибыль являются налоговые риски. Сделки, лежащие в основе налоговых схем, могут быть признаны судом притворными. Ведь их конечная цель минимизация налога на прибыль. Поэтому прежде чем оптимизировать налог на прибыль, следует тщательно рассмотреть выбранную схему на предмет соответствия ее законодательству.

 

9.Финансовая отчетность ОАО "ЛУКОЙЛ" за отчетный период 2011 года.

 

 

Чистая прибыль ОАО  «ЛУКОЙЛ» за 9 месяцев 2011 года составила 9,0 миллиардов долларов США, свободный денежный поток — 7,7 миллиардов долларов США

ОАО «ЛУКОЙЛ» опубликовало консолидированную финансовую отчетность за третий квартал и 9 месяцев 2011 года, подготовленную в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (ОПБУ США).

Чистая прибыль Компании за 9 месяцев 2011 года выросла на 32,1% и составила 9 012 млн долл., в том числе в третьем квартале 2 244 млн долл. Показатель EBITDA (прибыль до вычета процентов, налога на прибыль, износа и амортизации) за 9 месяцев 2011 года увеличился на 27,8% до 15 316 млн долл. Выручка от реализации составила 99 101 млн долл. (+29,9% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года). Существенный рост финансовых показателей объясняется, главным образом, ростом цен на углеводороды в период 9 месяцев 2011 года по сравнению с аналогичным периодом 2010 года.

На чистую прибыль за третий квартал 2011 г. негативное влияние оказали убытки, связанные с обесценением рубля в сумме около 570 млн долл., включая расходы по налогу на прибыль по курсовым разницам российских предприятий Группы в сумме около 340 млн долл.

Строгая финансовая дисциплина и контроль над затратами Компании обеспечили рекордно высокий свободный денежный поток за 9 месяцев 2011 года по сравнению с тем же периодом предыдущих лет. Свободный денежный поток за 9 месяцев 2011 года составил 7 712 млн долл. по сравнению с 6 964 млн долл. за 9 месяцев 2010 года. Капитальные затраты, включая неденежные операции, за 9 месяцев 2011 года составили 5,6 млрд долл., что на 19,7% выше показателя аналогичного периода 2010 года.

Удельные расходы на добычу углеводородов за 9 месяцев 2011 года составили 4,74 долл./барр. н. э., увеличившись на 17,3% по сравнению с аналогичным периодом 2010 года, что обусловлено главным образом реальным укреплением рубля, которое составило 14,6%.

Добыча товарных углеводородов  группой «ЛУКОЙЛ» за 9 месяцев 2011 года составила 2 143 тыс. барр. н. э./сут, что на 4,7% ниже уровня аналогичного периода 2010 года.

Объем переработки на собственных и зависимых НПЗ Группы (включая долю в переработке нефти и нефтепродуктов на комплексах ISAB и TRN) за 9 месяцев 2011 года сократился на 1,4% и составил 48,72 млн тонн. Объем переработки на российских НПЗ Группы вырос на 0,1%, а объем переработки за рубежом сократился на 4,8%. Сокращение объемов переработки за рубежом за 9 месяцев 2011 года в основном обусловлено остановкой Одесского НПЗ в связи с неблагоприятной рыночной конъюнктурой.

Мероприятия по повышению эффективности деятельности и сдерживанию роста затрат позволили Компании нарастить свободный денежный поток и увеличить прибыль.

Консолидированный отчет  о прибылях и убытках

	9 месяцев
	(млн долл. США)
	2011	2010
Выручка
Выручка от реализации (включая акцизы и экспортные пошлины)	99 101	76 272
Затраты и прочие расходы
Операционные расходы	(6 858)	(6 165)
Стоимость приобретённых  нефти, газа и продуктов их переработки	(43 058)	(31 002)
Транспортные расходы	(4 677)	(4 169)
Коммерческие, общехозяйственные  и административные расходы	(2 845)	(2 557)
Износ и амортизация	(3 345)	(3 114)
Налоги (кроме налога на прибыль)	(9 811)	(6 522)
Акцизы и экспортные пошлины	(16 519)	(14 072)
Затраты на геолого-разведочные работы	(309)	(175)
(Чистый убыток) чистая  прибыль от выбытия и снижения стоимости активов	(171)	29
Прибыль от основной деятельности	11 508	8 525
Расходы по процентам	(532)	(535)
Доходы по процентам и дивидендам	144	144
Доля в прибыли компаний, учитываемых по методу долевого участия	510	335
Убыток по курсовым разницам	(312)	(101)
Прочие внеоперационные (расходы) доходы	287	225
Прибыль до налога на прибыль	11 605	8 593
Текущий налог на прибыль	(2 071)	(1 678)
Отложенный налог на прибыль	(500)	18
Итого налог на прибыль	(2 571)	(1 660)
Чистая прибыль	9 034	6 933
Чистый убыток (чистая прибыль), относящийся к неконтролируемой доле в дочерних компаниях	(22)	(113)
Чистая прибыль, относящаяся  к ОАО «ЛУКОЙЛ»	9 012	6 820
Прибыль на одну обыкновенную акцию, относящуюся в ОАО «ЛУКОЙЛ» (в долларах США):         базовая прибыль         разводненная прибыль	11,55     11,31	8,16     8,16

 

 

Заключение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоратов  социального и экономического развития.

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало  одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия  налоговой системы страны может  стать существенным преимуществом  для любой фирмы.

Рассмотрев историю возникновения  и функции налога на прибыль, проанализировали арбитражную практику, можно сказать, что данный налог является незаменимым  в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов  бюджетов. Он охватывает не только различные  категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности исчисления, уплаты, обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.

Таким образом, налог на прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение  предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в  развитии производства.

Однако нынешняя налоговая  система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  отражаются на необходимости корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Не является исключением  и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты  налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники  уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся в инструктивный  и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает  поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного  и грамотного использования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

 

 

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть Федерального закона от 26.11.2008г. №224-Ф3

2.  Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. –М.: Юрайт-Издат, 2007.

3.  Выдержка из Закона РФ «О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ» от 27.12.1991 №2116-1(в ред. от 04.05.1999) "Статья 6. Льготы по налогу (в ред. Федерального закона от 25.04.95 № 64-ФЗ.

4. Александров И.М. Налоги  и налогообложение: Учебник.- 4-е  изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и К», 2006.

5.  Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2008

6. Консультант Плюс. Интернет  версия www.consultant.ru

7.  Чипуренко Е.В. Налоговая отчетность по налогу на прибыль организаций.// Бухгалтерский учет , 2008, №2

8.  Митрохина Р.Н., Нестеров А.А. / О налоге на прибыль. ж. Налоговый вестник № 8/2008.

9.  Горностаев В.Н./: Ошибки по налогу на прибыль. ж. Актуальная бухгалтерия 2009.

10.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.

11.  Романовский М.В. Налоги и налогообложение /Под редакцией М. В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2007.

12.  Захарьин В. Р. Налог на прибыль. Сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. М., 2006.

13.  Юринова Л.А. Налогообложение предприятия. Учебное пособие. – СПБ.: Питер, 2007.