Управление кредиторской задолженностью

    После судебного рассмотрения дела о возврате кредиторской задолженности и решения  суда наложить взыскание на имущество должника ответчик имеет право в течение месяца подать апелляцию. В этом случае исполнение решения суда о возврате кредиторской задолженности откладывается до рассмотрения апелляции о возврате кредиторской задолженности. 

    В случае если объем кредиторской задолженности  довольно значителен, если откладывание возврата кредиторской задолженности  еще на месяц может повлечь  серьезные негативные последствия  для бизнеса истца, то он после  судебного заседания по делу о  возврате кредиторской задолженности может ходатайствовать о том, чтобы на имущество должника взыскание было наложено немедленно и возврат был произведен. 

    В этом случае возврат кредиторской задолженности  начинается немедленно независимо от того, подает ли ответчик апелляцию.

    Однако  возврат кредиторской задолженности  с помощью суда является, скорее, последним шагом. 

    3.2 Договорные санкции за возникновение кредиторской задолженности 

    Чтобы произвести возврат кредиторской задолженности  и компенсировать понесенный ущерб  можно включить в договор о предоставлении услуг или поставке товаров пункта, который предусматривал бы ответственность за несвоевременные поставки или просроченную оплату, за отложенный возврат кредиторской задолженности. Эта позиция является справедливым отношением к проблеме образования и возврата кредиторской задолженности: должник несет ответственность в установленном размере вплоть до возврата кредиторской задолженности. 

    3.3 Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности 

    Суммы кредиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, являются не реализационными доходами организации согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ и относятся на финансовые результаты.

    Поэтому списание кредиторской задолженности  должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет не реализационных доходов организации. Хотя, как показывает судебная практика, налоговые органы должны еще доказать наличие списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, что влечет занижение организацией налогооблагаемой прибыли. В противном случае - налоговым органам будет отказано судом в привлечении организации к ответственности по данному факту (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2004 года по делу №А13-1120/04-21, Постановление ФАС Московского округа от 29 августа 2005 года по делу №КА-А40/8197-05).

    В бухгалтерском учете списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета:

    «78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой  давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации».

    Проведение  инвентаризации обязательно перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности. Порядок проведения инвентаризации рассмотрен в разделе 3 книги «Списание  дебиторской и кредиторской задолженности». При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Порядок исчисления срока исковой давности рассмотрен в разделе 4 настоящей книги.

    Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) согласно пункту 8 ПБУ 9/99 включаются в состав прочих доходов. Такие прочие доходы признаются в  том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

    Обобщая вышеизложенное исследование, можно  сделать следующие выводы:

    1. Одной из задач финансового  менеджера по управлению кредиторской  задолженностью являются определение  степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

    2. Увеличение кредиторской задолженности  инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

    3. В зависимости от размера кредиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

    4. Кредиторская задолженность - элемент  оборотных средств, ее уменьшение  снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

    5. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

    6. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.  Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы 

1. Финансово-экономическое  состояние предприятия. /Бакадоров  В.Л., Алексеев П.Д. Практическое пособие. Москва. Изд-во «Приор», 2002
2. Финансы. /Под редакцией Дробозиной Л.А. Москва, издательство «Финансы» ЮНИТИ, 2005 год.
3. Финансы предприятий. / Павлова Л.Н., Москва, “ЮНИТИ”, 2008
4. Финансы предприятий./ Под редакцией Романовского М.В., Москва, «Бизнес-пресса», 2000год.
5. Финансы предприятий./ Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И., ПИТЕР, 2002 год.
6. Финансы предприятий./ Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Москва, ИНФРА-М, 2004 год.
7. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004.
8. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2003. – 192 с.
9. Учет расчетов. Учебное пособие. М.: Издательство «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские консультации», 2003.
10. Учетная политика на 2004 год: Бухгалтерский учет. Налоговый учет / Под ред. И.Д.Юцковской. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
11. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2004.
12. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2003.
13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2002.
14. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 2005
15. Шишкин А.П. и др. Учет, анализ, аудит. – М.: Финстатинформ, 2005.