Управление дебиторской задолженностью

      - охарактеризовать качество и оборачиваемость дебиторской задолженности;

      - спрогнозировать оптимальную и вероятностную величину дебиторской задолженности;

      - разработать базовые положения политики расчетов и обосновать условия предоставления коммерческого кредита отдельным покупателям;

      - оценить изменение финансового состояния должников;

      - выявить степень и характер влияния дебиторской задолженности на величину чистого оборотного капитала, объем продаж и показатели финансовой устойчивости;

      - оценить эффективность использования дебиторской задолженности;

      - составить факторные модели зависимости дебиторской задолженности и разработать методику их анализа.

      Решение поставленных задач возможно при  использовании системного подхода к анализу дебиторской задолженности, который включает предварительный анализ потребности в дебиторской задолженности на основе информации, полученной в ходе предварительного анализа факторов внешней и внутренней среды; анализ финансового состояния должников и расчетов с кредиторам; анализ финансового и бизнес - рисков; прогнозный анализ доходов организации; анализ эффективности использования дебиторской задолженности и т.д.

      На  основании информации, полученной в результате проведения системного анализа дебиторской задолженности проводится анализ влияния изменений дебиторской задолженности на финансовое состояние коммерческой организации.  
 

2. Анализ системы  управления дебиторской  задолженностью (на  примере ООО «Прогресс  22») 

      2.1 Общая характеристика деятельности предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Прогресс 22», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

     Общество  является юридическим лицом и  строит свою деятельность на основании  настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

     Полное  фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Прогресс 22». Сокращенное наименование: ООО «Прогресс 22».

     Данное  предприятие создано 25 сентября 1996 года. Место нахождения Общества: 150023, Российская Федерация, г. Ярославль, ул. Павлова д. 11.

     Общество     является     коммерческой     организацией, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки.

     Общество  является собственником принадлежащего ему на праве собственности имущества и денежных средств, отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном ведении.

     Целью деятельности Общества является получение  прибыли.

     Предметом деятельности Общества являются:

     - торгово-закупочная деятельность, оптовая  и розничная торговля;

     - сдача и наем помещений в  аренду.

     Хозяйственная деятельность ООО «Прогресс 22» заключается  в покупке, а затем перепродаже строительных и отделочных материалов. Товар хранится на складах   на   территории   предприятия.  

     Организационная структура ООО «Прогресс 22» (рис. 1) обеспечивает рациональное разделение труда, создает действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответственности, четкую регламентацию трудовой деятельности работников в современных условиях развития рыночных отношений.

     Численность работников организации составляет 28 человек.

Рисунок 1.- Организационная структура ООО «Прогресс 22» 

     Организационная структура ООО «Прогресс 22» является линейно-функциональной, что характерно для малых предприятий. 

     Высшим  органом управления общества является общее собрание его участников. Управление в обществе с ограниченной ответственностью ООО «Прогресс 22» осуществляется единолично – директором.

     На  директора Общества возложены следующие функции:

     - осуществление руководства финансовой  и хозяйственной деятельностью  Общества в соответствии с  Уставом Общества;

     - обеспечение соблюдения законности  в деятельности Общества;

     - составление стратегических и  текущих планов Общества;

     - выполнение поручений общего  собрания акционеров;

     - организация работы Общества  и эффективного взаимодействия  всех структурных подразделений  Общества.

     Также он принимает участие в проведении инвентаризаций на предприятии, контролирует соблюдение правил торговли, Обеспечивает доведение до сведения работников и исполнение ими распоряжений и приказов администрации предприятия, участвует в составлении заказов и договоров на поставку товаров, контролирует их исполнение и т.д.

     Непосредственно директору подчиняется главный бухгалтер, который несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

     Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением финансовых обязательств. Отдел бухгалтерии подчиняется непосредственно главному бухгалтеру компании.

     Задачами  бухгалтерии являются:

- организация и совершенствование бухгалтерского учета на предприятии;

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормативами.

     Сотрудники  отдела продаж обязаны: выполнять план продаж, анализировать и систематизировать  клиентскую базу, осуществляют прием  и обработку заказов от клиентов, осуществление информационной поддержки  клиентов; осуществляют информирование клиентов обо всех изменениях в ассортименте, увеличениях и снижениях цен и т.д.

     Сотрудники  отдела закупок: анализируют потребности  в товаре на текущий момент и на будущие периоды, определение себестоимости  товаров, координирование исполнения политики торговли компании для обеспечения прибыли.

     Главный экономист: выполняет работу, направленную на повышении эффективности и рентабельности работы предприятия, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов; подготавливает исходные данные для составления проектов хозяйственно-финансовой, производственной и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения роста объемов сбыта продукции и увеличения прибыли; выполняет расчеты по материальным, трудовым и финансовым затратам, необходимые для реализации продукции, освоения новых видов продукции, прогрессивной техники и технологии; осуществляет экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, разрабатывает меры по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности, конкурентоспособности, производительности труда, снижению издержек на реализацию продукции, устранению потерь и т.д.

     Предприятие обеспечивает гарантированные законодательством  минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты персонала.

     Организация несет ответственность за ненадлежащее исполнение заключенных договоров, нарушение кредитных и расчетных  обязательств, реализацию продукции, пользование  которой может принести вред здоровью.

     Для осуществления этой деятельности данная организация строит свои отношения  с другими организациями во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывая интересы и требования потребителей к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств. 

      2.2 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации 

       Для более полного представления  о финансовом положении ООО «Прогресс 22», оценим структуру баланса, рассчитаем основные показатели ликвидности на основании анализа бухгалтерского баланса за 2009 г (приложение), а так же приложения к бухгалтерскому балансу.

Ликвидность предприятия может оцениваться  с помощью ряда абсолютных и относительных показателей (таблица 1). Из абсолютных основным является показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств. Увеличение этого показателя за отчетный период на 20257 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении объемов производственной деятельности.

      Маневренность собственных оборотных средств  характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств,  т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. В данном случае от 0,217% до 0,174%. В динамике это отрицательная тенденция.

      Коэффициент текущей ликвидности дает общую  оценку ликвидности предприятия, в  данном случае произошло увеличение этого показателя с 2,666% до 2,824%, что является благоприятной тенденцией.

      Коэффициент быстрой ликвидности, аналогичен предшествующему коэффициенту, произошло его увеличение на 0,205%. Рост коэффициента был связан в основном с ростом дебиторской задолженности, что не характеризует деятельность предприятия с положительной стороны.

      Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. За анализируемый период произошло увеличение этого показателя на 0,318%, что является положительной динамикой.

      Доля  оборотных средств в активах характеризует относительную величину оборотного капитала предприятия, произошло изменение этого показателя с 0,706% до 0,684%.

      Доля  собственных оборотных средств  в общей их сумме характеризует  долю оборотных средств предприятия  профинансированных за счет собственных средств. Нормативными документами устанавливается критическое ограничение К>0,1, в нашем случае он равен 0,792%.

      Доля  запасов в оборотных активах  характеризует структурное состояние  текущих активов, увеличение этого показателя на 0,032% , говорит о снижении ликвидности предприятия. 

Таблица 1. - Оценка ликвидности ООО «Прогресс 22»