Рациональное использование материальных ресурсов предприятия

 

5. Коэфф-нт постоянства актива = Внеоборотные активы

Собственный капитал

 

 

2003 год k пос.ак.=101074= 1,3; 2004 год k пос.ак. =97898 = 1,3

76989      78017

 

Так, в 2003 и 2004 годах года на рубль внеоборотных активов приходится 1 руб. 30 коп собственного капитала.

 

6. Коэфф-нт обеспеченности запасов = Собствен-е оборотные средства

Запасы

 

2003 год k об.зап. = -24085 = -0,8; 2004 год k об зап. = -19881 = -0,6

30139     33443

Этот коэффициент должен быть в пределах 0,6% - 0,8% , это условие не соблюдается, и так как числитель меньше знаменателя, то наблюдается на предприятии небольшой недостаток собственных источников.

 

7. Коэфф-нт обеспеченности оборотными активами =собсв-ые обор.ср

оборотные активы

 

2003 год k обес.=-24085 = -0,4; 2004 год k обес. = -19881= -0,1

63175     153297

 

Этот коэффициент также должен быть больше, чем 1, это условие не соблюдается, следовательно из собственных средств, финансирования оборотных активов происходит недостаточно.

3. комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Выполним анализ структуры и динамики финансовых результатов, доходов и расходов, анализ запаса финансовой прочности по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

 

Таблица 2.7

Анализ финансовых результатов предприятия ООО НПКП «БРИГ ЛТД»

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное измене-ние +; -	Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	140455	181168	+40713	128,98
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	130941	149476	+47741	136,45
Валовая прибыль	9514	2486	-7028	26,13
Коммерческие расходы	1660	1696	+36	102,17
Прибыль (убыток) от продаж	7854	790	-7064	10,05
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
Прочие операционные доходы	88	970	+882	1102,3
Прочие операционные расходы	1927	30	-1897	1,6
Внереализационные доходы	1893	2465	+572	130,232
Внереализационные расходы	1375	2219	+844	161,3826
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	6608	2176	-4432	32,9
Отложенные налоговые активы	-	-
Текущий налог на прибыль	2138	522	-1616	24,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	4470	470	-4000	10,51

 

Согласно таблицы сделаем выводы. Увеличились доходы в части выручки от продаж на 40713 тыс. руб., увеличилась сумма поступления по прочим операционным доходам на 882 тыс. руб., по внереализационным доходам на 572 тыс. руб., снижение прочих операционных расходов на 1897 тыс. руб.

Увеличилась сумма себестоимости на 47741 тыс. руб. ввиду увеличения количества произведенной продукции.

Отрицательное влияние оказало увеличение таких расходов: увеличение коммерческих расходов на 36 тыс. руб.,

На предприятии снизилась величина валовой прибыли предприятия на 7028 тыс. руб., снизилась прибыль от продаж на 7064 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 4432 тыс. руб., чистая прибыль на 4000 тыс. руб.

По результатам данного анализа можно сделать вывод о снижении прибыльности предприятия и финансовых результатов.

2.2 Анализ показателей использования материальных ресурсов предприятия ООО НПКП «БРИГ ЛТД»

 

Источниками информации для анализа материальных затрат предприятия являются: заявки поставщика на материалы, контракты на поставку сырья и материалов, оперативные данные экономиста предприятия (калькуляции, сметы), сведения аналитического и синтетического учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов, данные инвентаризации, данные о поступлении материалов от поставщиков.

В приложении 2 представлены результаты анализа состояния запасов материальных ресурсов. Практически по всем материалам предприятия наблюдается перерасход. Лишь по четырем позициям достигнута экономия материалов. Экономия достигнута по стали листовой: по плану ее расход должен составлять 7949,8 натуральных единиц, а по факту он составил 7658,5 натуральных единиц, и экономия составила 291,3 натуральных единицы. Еще экономия достигнута по стали конструкторской – шестигранник: по плану ее расход должен составлять 6879,0 натуральных единиц, а по факту он составил 6868,0 натуральных единиц, и экономия составила 11,0 натуральных единицы. Экономия достигнута по проволоки пружинной: по плану ее расход должен составлять 240,0 натуральных единиц, а по факту он составил 225,1 натуральных единиц, и экономия составила 15,9 натуральных единицы. И еще экономия достигнута по цветному металлу: по плану ее расход должен составлять 53000,0 натуральных единиц, а по факту он составил 51025,0 натуральных единиц, и экономия составила 1975,0 натуральных единицы.

Анализируя цену за одну натуральную единицу материалов, можно сделать вывод, что фактические цены, по закупленным материалам, гораздо выше плановых – это связано с инфляцией. Соответственно стоимость сырья фактически была выше плановой. Увеличилась стоимость материалов фактически относительно плана по: стали конструкторской круглой на 11,5 тыс.руб., стали конструкторской – шестигранник на 10,1 тыс.руб., проволоки сталеуглеродной на 3,2 тыс.руб., по проволоке пружинной на 0,5 тыс.руб., по шайбе пружинной на 1,3 тыс.руб., по пруткам латунным круглым на 12,1 тыс.руб., по лентам латунным на 7,5 тыс.руб., по алюминиевым материалам на 1,7 тыс.руб., тыс.руб., по вспомогательным материалам на 9 тыс.руб., по прочим материалам на 27,17 тыс.руб.. Снизилась стоимость по стали листовой на 1,7 тыс.руб., и составило 98,6% и по цветному металлу на 89,45 тыс.руб., и составило 95,3%. Это снижение обосновывается значительным уменьшением фактического расхода данных материалов.

Согласно Приложений 3,4,5 все используемые в производстве материалы разделены на пять основных групп: стальные материалы, латунные материалы, алюминиевые материалы, цветной металл и прочие.

Начинается анализ использования материальных ценностей с общей характеристики расхода материалов на продукцию, результаты анализа представлены в таблицы (3,4,5). Методика анализа в значительной мере определяется существующей системой учета затрат. О полноте снижения судят обычно по данным инвентаризаций, однако в промежутках между ними целесообразно проверять фактический расход путем составления баланса по такой схеме:

 

Рмф = Рмпл + ОХ бр + ПУН,

 

где Рмф- фактический расход материала;

Рмп – полезный расход на выпуск;

ОХ бр- отходы, наладка и брак в производстве;

ПУН- потери, угар, недостача, убыль.

 

Рмф 2002 год= 50334,66 н.е.

 

Рмф 2003 год=62292,88 н.е.

 

Рмф 2004 год=78146,4 н.е.

 

Общий фактический расход материалов на производство в 2002 году составил 50334,66 н.е., в 2003 году составил 62292,88 н.е., что на 11958,22 н.е. больше чем, в 2002 году, а в 2004 году фактический расход материалов на производство составил 78146,4 н.е., что на 15853,52 н.е., больше чем в 2003 году. Ежегодное повышение фактического расхода материалов в производство обусловлено увеличением выпуска продукции предприятием.

В 2002 году планировалось потребление материалов по плановым нормам на весь выпуск на 1862,84 тыс.руб., фактически было потреблено 1521,35 тыс.руб. Фактический расчет материалов на один карбюратор составил 28,71 рубль (Приложение 3). Таким образом, выявлена экономия 341,5 тыс. руб., что доказывает реальность, экономичность расходования материалов в производство.

В 2003 году планировалось потребление материалов на весь выпуск на 1760,52 тыс.руб., фактически было потреблено 2151,56 тыс.руб. Фактический расчет материалов на один карбюратор 34,15 рубля (Приложение 4). В данный период выявлен фактический перерасход материалов в размере 394,04 тыс. руб. Относительно потребления материалов по плановым нормам. Перерасход в данный период, обусловлен увеличением фактического выпуска карбюраторов, так планировалась выпустить 52 тыс. штук, а выпустили 66 тыс. штук. Таким образом, достигнута экономия по материальным ресурсам предприятия согласно установленным нормам, ведь норма устанавливается не по достигнутому, а на планируемый уровень выпуска, а план в данном периоде перевыполнен.

В 2004 году планировалось потребление материалов на весь выпуск на 2726,65 тыс.руб., фактически было потреблено 2719,87 тыс.руб. Фактический расчет материалов на один карбюратор 31,99 рубля (Приложение 5). Несмотря на перевыполнение плана по выпуску карбюраторов, как в 2002 году, по расходованию материалов в производство достигнута экономия. Из проведенного анализа видно, что в течении исследуемых периодов с 2002-2004 года наблюдалось как экономия так и перерасход материалов. На протяжении трех исследуемых переродов фактическая цена превышала плановую по следующим материалам: в 2002 году - стальным, латунным, в 2003 году – стальным, алюминиевым, в 2004 году - стальным, латунным и прочим. Анализируя цену за одну натуральную единицу материалов, можно сделать вывод, что некоторые фактические цены, по закупленным материалам, гораздо выше плановых – это связано с инфляцией. Соответственно стоимость сырья фактически была выше плановой, т.е. увеличились материальные затраты.

Важным условием контроля за рациональным использованием материалов является их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Лимиты рассчитываются экономистом на основе данных об объеме выпуска продукции и норм расхода материалов на единицу продукции.

Одним из обобщающих показателей, характеризующих эффективность производства в части использования материальных ресурсов, является материалоемкость продукции или обратный показатель – материалоотдача.

Задача анализа использования материальных ресурсов состоит в том, чтобы оценить возможность снижения материалоемкости всей продукции и отдельных изделий, выявить перерасход отдельных видов материалов, сырья, топлива, энергии в результате несоблюдения норм, увеличения отходов, обнаружить факты завышения норм расхода материальных ресурсов и составления нереальных планов их экономии.

Анализ использования материальных ресурсов в производстве делится на:

а) анализ фактических показателей использования, цель которого – установить достигнутый уровень рациональности расходования, изменение удельного расхода сырья и материалов;

б) анализ плановых показателей, цель которого – сравнение с нормами и с базисным периодом;

в) сравнение за ряд лет норм расхода, фактического расхода на аналогичных предприятиях. Целью сравнительного анализа является приведение в действие резервов экономии сырья и материалов, на основе учета для обобщения опыта.

Различают две основные группы показателей:

Анализ использования материальных ресурсов в производстве начнем с изучения обобщающих показателей, затем частных.

Проведем анализ частных показателей использования материальных ресурсов в части материальных затрат предприятия ООО НПКП «БРИГ ЛТД».

Частными показателями использования материальных ресурсов являются: коэффициент использования материалов, выход годного, процент угара, процент отходов (возвратных и невозвратных), норма расхода материалов, расходный коэффициент, коэффициент стоимости основных материалов к общей стоимости материальных затрат, коэффициент стоимости материальных затрат к общим затратам на производство (Приложение 6).

Задача анализа состоит в том, чтобы оценить возможность снижения материалоемкости всей продукции и отдельных изделий, выявить перерасход отдельных видов материалов, сырья, топлива, энергии в результате несоблюдения норм материальных затрат, увеличения отходов, обнаружить факты завышения норм расхода материальных ресурсов и составления нереальных планов их экономии.

Анализ состоит из: анализа фактических показателей использования, анализа плановых показателей, цель которого – сравнение с нормами и с базисным периодом, сравнение за ряд лет норм расхода.

Все эти показатели которые будем использовать для анализа охарактеризованы в Приложении 6, а их расчеты в Приложении 7. Источниками информации для анализа служат данные учета по калькуляционным группам материалов, сведения об отпуске материалов производства, данные комплектовочных ведомостей, сведения о нормах расхода, классификаторы причин отклонений от норм по материалам, данные о калькулировании, в части материальных затрат.

Берем для анализа показатели за три года, оценим их динамику, характер отклонений (устойчивый или случайный), закономерности их вызвавшие. Весь анализ поведен в сравнении показателей трех уровней: прошлый период, план и фактически. Цель анализа фактических показателей является - установить достигнутый уровень и степень рациональности расходования материальных ресурсов. Анализируя плановые данные - оценить степень их обоснованности, при анализе за три года: 2002год, 2003 год, 2004 год оценим их динамику, характер отклонений, закономерности их вызывающие.

Коэффициент (фактический) использования материальных ресурсов на протяжении исследуемого периода оставался в пределе от 0,81% в 2002 году до 0,87% в 2004 году. Плановые показатели коэффициента использования материальных ресурсов этого периода имеют устойчивый характер и колеблются в пределе 0,8%-0,81%. Выход готовой продукции поддерживается в одном пределе 0,850г. Во время производства процент угара составляет 15 %.Процент безвозвратных отходов в 2002 году фактически был больше планового на 0,32%, в 2003 году он был фактически в пределах плановой нормы, в 2004 году повторилась ситуация 2003 года, по плану он составлял 10,5, а фактически 11,4, т.е. увеличился на 0,9%.

Расходный коэффициент по плану составляет 1,23 в 2002 году, а фактически 1,19%, в 2003 году он был также в пределах плановой нормы, в 2004 году по плану составляет 1,25%, а фактически 1,15%. Фактически в производстве карбюратора достигнута экономия по материалам в течении этого исследуемого периода. Норма расхода материалов по плану в 2002 году составляла 982,76 н.е., а фактический расход материалов составил 949,74 н.е. В 2003 году, по плану норма расхода материалов составляла 988,11 н.е., а фактический расход материалов составил 988,77 н.е.. В 2004 году, по плану норма расхода материалов составляла 994,11 н.е., а фактический расход материалов составил 919,27 н.е.

Дале рассчитаем коэффициент стоимости основных материалов к общей стоимости материальных затрат, коэффициент стоимости основных материалов к общей стоимости материальных затрат. (Приложение 3)