Оборотные капиталы

• выравнивание материальных потоков и обеспечение их однонаправленности. В процессе этой операции исключаются встречные и возвратные передвижения грузов одного вида;
• минимизация количества пунктов перегрузки. Сокращение пунктов перегрузки обеспечивает экономию трудовых и материальных затрат и снижение продолжительности материальных потоков в рамках одного технологического цикла;
• оптимизация расстояния между смежными пунктами перегрузки. Эта операция осуществляется параллельно с минимизацией количества пунктов перегрузки и также направлена на ускорение материальных потоков;
• создание необходимых резервов пропускной способности в каждом из звеньев логистической цепи. Эти резервы призваны обеспечивать бесперебойный материальный поток в условиях возможной его неравномерности, а также при наращении (до определенных пределов) объемов операционной деятельности предприятия;
• обеспечение возможностей механизации и автоматизации отдельных процессов в системе логистической цепи;
• обеспечение гибкости построения звеньев логистической цепи. В процессе оптимизации логистической цепи следует учитывать возможность ее адаптации к изменениям условий операционной деятельности предприятия в предстоящем периоде.

Разработанная логистическая  цепь материальных потоков является одним из основных документов, обеспечивающих их рационализацию

На четвертой стадии обеспечивается сбалансированность объемов отдельных видов материальных потоков. Такая сбалансированность осуществляется на выходе-входе каждого из видов материальных потоков предприятия.

На пятой стадии осуществляется синхронизация отдельных видов материальных потоков во времени. Эта стадия оптимизации материальных потоков запасов предприятия является наиболее ответственной и сложной. Процесс такой

синхронизации основывается на календарных циклах технологических  операций производства и реализации подукции. Методология синхронизации  отдельных видов материальных потоков  предприятия базируется на двух альтернативных логистических концепциях.

Логистическая концепция «точно в  срок» \just~in-time; JIТ\предусматривает синхронизацию процессов доставки запасов материальных оборотных активов, формирующих материальный поток, к тому конкретному сроку, когда в них нуждаются потребители в последующих звеньях логистической цепи. Реализация концепции «точно в срок» обеспечивает минимизацию размеров запасов в конечных звеньях логистической цепи за счет исключения страховой их части, четкую ориентацию на спрос покупателей и сокращение периода производственного цикла предприятия.

Логистические системы, основанные на концепции «точно в  срок», называют«тянущими системами» [pull systems], так как материальные потоки «вытягиваются» последующими звеньями логистической цепи из предыдущих. Наиболее известной системой этой группы является микрологистическая «Система КАНБАН» [KANBAN-system], разработанная японской корпорацией «Тойота Мотор» в 1972 году. Сущность этой системы заключается в том, что все материальные потоки в рамках предприятия генерируются по заказу потребителя соответствующих материальных активов (готовой продукции, полуфабрикатов, сырья и т.п.) путем передачи предшествующему логистическому звену специальной карточки-заказа (японский термин «канбан» означает «карточка»). Такая микрологистическая система автоматически синхронизирует во времени материальные потоки между смежными звеньями логистической цепи.

Логистическая концепция «планирования  потребностей-ресурсов»[reguirements/resource planning; RP] предусматривает синхронизацию процессов доставки запасов, формирующих материальный поток, по инициативе предшествующих логистических звеньев в четком соответствии с планом (графиком) их поставки последующим звеньям логистической цепи. Реализация этой концепции обеспечивает высокую плановую дисциплину осуществления материальных потоков и минимизацию размеров запасов в начальных звеньях логистической цепи.

Логистические системы, основанные на концепции «планирования  потребностей-ресурсов», получили название «толкающие системы», так как материальные потоки «выталкиваются» каждым предшествующим звеном логистической цепи в последующие звенья в строгом соответствии с разработанным планом (графиком). Наиболее известными системами этой группы являются микрологическая производственная система «МРП» [materials/manufacturing requirements/resource planning; MRP] и микрологическая сбытовая система «ДРП» [distribution requirements/resourse planning; DRP]. Каждая из этих систем также позволяет автоматически синхронизировать во времени материальные потоки оборотных активов между смежными звеньями логистической цепи на плановой основе.

Механизмы синхронизации  материальных потоков оборотных  активов во времени на основе изложенных и других видов логистических  систем подробно рассматриваются в  специальной литературе по проблемам  логистики.

На шестой стадии оптимизируется распределение запасов в разрезе отдельных звеньев логистической цепи. Такое распределение осуществляется в четкой координации с планируемым движением материальных потоков, так как между размером запасов в статике и объемом материальных потоков в динамике существует прямая связь. Можно утверждать, что любой объем материального потока в каждом из звеньев логистической цепи на конкретную дату его рассмотрения представляет собой размер запасов материальных оборотных активов на эту же дату в каждом из таких звеньев. И наоборот, динамика запасов этих активов, рассматриваемая в минимальных интервалах времени, будет характеризовать объем материальных потоков в соответствующих периодах. Иными словами, в рамках короткого периода объемы материальных потоков и размеры запасов материальных оборотных активов в разрезе звеньев логистической цепи могут рассматриваться как паритетные взаимосвязанные величины.

Распределение запасов  материальных оборотных активов  в разрезе отдельных звеньев  логистической цепи может носить жесткий и гибкий характер. При  синхронизации материальных потоков  оборотных активов во времени  на основе микрологистических систем, базирующихся на концепции «планирования  потребностей-ресурсов», размер запасов  устанавливается как фиксированная плановая величина в каждом из звеньев логистической цепи. Если же используются микрологистические системы синхронизации материальных потоков оборотных активов, основанные на концепции «точно в срок», размеры запасов в каждом из звеньев логистической цепи могут носить подвижный характер — в этом случае их распределение носит структурный характер (устанавливается лишь удельный вес запасов материальных оборотных активов в каждом звене по отношению к общему их размеру).

В процессе распределения  следует учесть, что размер запасов  в каждом звене при оптимизации  материальных потоков устанавливается  не в стоимостных, а в натуральных  показателях (стоимостная оценка запасов  может быть произведена лишь на входе  и выходе логистической цепи для  увязки с денежными потоками). Нормирование запасов в каждом из звеньев логистической  цепи может осуществляться различными методами, в том числе и на основе ранее рассмотренной «Модели EOQ».

Для регулирования  размера запасов в отдельных  звеньях логистической цепи могут  быть использованы и специальные  микрологистические системы — «Система быстрого реагирования» [quick response system; QRS], «Система автоматического пополнения запасов» [automatic replanishment system; ARS] и другие.

На седьмой, заключительной стадии осуществляется оценка эффективности оптимизации материальных потоков оборотных активов предприятия. Эффект оптимизации материальных потоков предприятия может выражаться различными показателями:

• размером снижения совокупных запасов материальных оборотных активов во всех звеньях логистической цепи;
• сокращением периода времени прохождения материального потока по логистической цепи в рамках одного производственного цикла;
• размером снижения расходов на заработную плату технологического персонала в связи с сокращением объема затрат ручного труда;
• размером снижения транспортных расходов в связи с выравниванием логистической цепи и другими.
• Каждый из этих видов эффекта в процессе оценки может быть соотнесен с объемом материального потока
• или средними размерами запасов материальных оборотных активов в рассматриваемом периоде.

Интегральная оценка экономической эффективности оптимизации  материальных потоков может быть получена путем использования «метода  совокупных затрат» [total distribution cost method; TDS], в основе которого лежит сравнение  суммы полных затрат на организацию  материальных потоков оборотных  активов до и после проведения их оптимизации. Алгоритм расчетов интегральной экономической эффективности этого  процесса имеет следующий вид:

где ИЭ₀ — интегральная экономическая эффективность оптимизации материальных потоков оборотных активов предприятия, в%;

ПЗ₁ —фактическая сумма полных затрат на организацию материальных потоков до проведения их оптимизации в определенном периоде;

П3₂ —ожидаемая сумма полных затрат на организацию материального потока аналогичного объема после проведения его оптимизации в аналогичном периоде;

ОМП_П — планируемый объем материального потока оборотных активов в аналогичном периоде.

Результаты оптимизации  материальных потоков оборотных  активов получают отражение в  системе соответствующих текущих  и оперативных планов предприятия  по операционной деятельности.

6. Обоснование  учетной политики оценки запасов. При отпуске запасов в производстве, продаже и другом выбытии предприятие может осуществлять их оценку одним из следующих методов:

• идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов. Такой метод может использоваться по отпускаемым запасам готовой продукции при выполнении специальных заказов и проектов;
• средневзвешенной себестоимости. Такая оценка производится по каждой единице запасов делением суммарной стоимости их остатка на начало отчетного месяца и стоимости полученных в отчетном месяце запасов на суммарное количество запасов (в натуральном выражении) на
• начало отчетного месяца и полученных в данном месяце запасов;
• себестоимости первых по времени поступления запасов (метод ФИФО). Оценка запасов по методу ФИФО базируется на предположении, что запасы используются в той последовательности, в которой они поступали на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство или продажу, оцениваются по себестоимости первых по времени поступления входящих запасов);
• себестоимости последних по времени поступления запасов (метод ЛИФО). Оценка запасов по методу ЛИФО базируется на предположении, что запасы используются в последовательности, противоположной их поступлению на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство или продажу, оцениваются по себестоимости последних по времени поступления входящих запасов);
• нормативных затрат. Оценка по нормативным затратам состоит в применении норм расходов на единицу продукции, установленных предприятием с учетом нормальных уровней использования запасов, труда, производственных мощностей и действующих цен. Для обеспечения максимального приближения нормативных затрат к фактическим нормы и цены в нормативной базе должны регулярно проверяться и при необходимости пересматриваться;
• цены продажи. Оценка запасов по ценам продажи используется на предприятиях розничной торговли путем применения среднего процента торговой наценки на реализуемые товары. Этот метод могут применять торговые предприятия, реализующие обширный и изменчивый ассортимент товаров с примерно одинаковым уровнем торговой наценки. Себестоимость реализованных товаров определяется как разница между продажной (розничной) стоимостью этих товаров и суммой торговой наценки на них. В свою очередь, сумма торговой наценки на реализованные товары рассчитывается как произведение продажной (розничной) стоимости этих товаров и среднего процента торговой наценки.

Для всех видов и  разновидностей запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия  использования, может применяться  только один из приведенных методов  их оценки

На дату баланса  запасы могут отражаться в отчетности по наименьшей из двух оценок — первоначальной стоимости или чистой стоимости  реализации.Первоначальная стоимость запасов включает сумму, уплачиваемую поставщику (за вычетом непрямых налогов); сумму ввозной таможенной пошлины; сумму непрямых налогов, не возмещаемых предприятию; транспортно-заготовительные расходы; другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, пригодного для использования в предусмотренных целях.

Чистая стоимость реализации представляет собой ожидаемую цену реализации запасов в условиях обычной операционной деятельности за вычетом ожидаемых затрат на завершение их производства и реализацию.

Выбор учетной политики оценки запасов обосновывается особенностями  управления ими на предприятии.

7. Построение  эффективных систем контроля  за движением запасов на предприятии. Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью оперативного финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в операционный оборот излишне сформированных их видов.

Среди систем контроля за движением запасов в странах  с развитой экономикой наиболее широкое  применение получила «Система ABC». Суть этой контролирующей системы состоит  в разделении всей совокупности запасов  товарно-материальных ценностей на три категории исходя из их стоимости, объема и частоты расходования, отрицательных  последствий их нехватки для хода операционной деятельности и финансовых результатов и т.п.

Определенное распространение  в зарубежной практике контроля запасов  получила и «Система уровня повторного заказа». Она применяется обычно специализированными предприятиями  торговли с относительно узким ассортиментом  товаров, но с достаточно обширным контингентом покупателей.

В основе этой системы  лежит предварительное установление трех нормативных элементов уровня запаса по определенной товарной позиции:

• средний период исполнения заказа, в днях;
• страховой запас на возможное нарушение срока поставки товара;
• страховой запас на возможное превышение среднего уровня спроса покупателей на товар.

На основе суммирования этих трех нормативных элементов  определяется «уровень повторного заказа». При снижении фактического размера  запасов до этого уровня, осуществляется повторный заказ данного товара у поставщиков.