Мировой опыт развития лизинга

     По  договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать арендатору за определенную плату эти объекты  во временное владение и пользование. Если оговор аренды здания или сооружения заключается сроком не менее года, то такой договор подлежит государственной  регистрации. С момента регистрации  он считается заключенным.

     По  общему правилу сданное в текущую  аренду имущество в виде зданий или  сооружений продолжает числиться в  учете арендодателя и на него продолжает начисляться амортизация. В учете арендатора имущество числится за балансом. Плата за аренду производственных фондов включается в состав накладных расходов. Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения признаются расходами периода.

                                             Аренда предприятия.

     По  договору аренды предприятия арендодатель обязуется передать арендатору  за определенную плату во временное  владение и пользование предприятие  в целом как имущественный  комплекс, используемый для осуществления  предпринимательской деятельности. Имущественный комплекс может включать в себя земельные участки, здания, сооружения, оборудование и др. Арендатору передаются оборотные средства (сырье, топливо, материалы и т.п.), и права  на пользование основными средствами производственного и общехозяйственного назначения. Арендатору передаются также  права, связанные с использованием интеллектуальной собственности арендодателя. К их числу относятся исключительные права арендодателя на обозначение, на использование  фирменного наименования, товарного знака и др.

     Арендодатель  по оговору аренды предприятия может  уступить арендатору права требования и перевести на него долги предприятия. Акт инвентаризации и иные документы, свидетельствующие об экономическом  состоянии и стоимости предприятия  должны прилагаться к договору аренды.

     Передача  долгов осуществляется в порядке, определенном главой 19 ГК РК (общая часть), где  приводятся условия перемены лиц  в обязательстве. Предприятие может  быть передано арендатору только по завершении процедур по расчетам с кредиторами.

     Если  договор заключен на срок более 1 года, то он подлежит обязательной государственной  регистрации. Права арендодателя, полученные им на основании лицензии на занятие  соответствующей деятельностью, не подлежат передаче арендатору, если иное не установлено законодательными актами. Права и обязанности по отношению  к работникам предприятия переходят от арендодателя к арендатору в соответствие с законодательством о труде.

     Арендатор обязан поддерживать предприятие в  надлежащем техническом состоянии, включая его текущий и капитальный  ремонт, если договором не предусмотрено  иное.

     Различают формы аренды по способу оплаты арендных платежей. Так, арендная плата может  быть установлена в виде уплаты денежными  средствами, предоставления имущества, продукции, работ, услуг. Законодательством  предусмотрена плата за арендуемое имущество в виде:

     - определенных в  твердой сумме  платежей, вносимых  периодически или  единовременно (ст. 599 ГК РК).

     - установленной доли, полученной в результате  использования нанятого  имущества продукции,  плодов или доходов.

     Пример. Арендатор использует оборудование для производства кондитерской продукции. По договору в качестве платы за аренды оборудования арендатор передает арендодателю 10 процентов от произведенной на арендованном оборудовании продукции.

     - предоставления нанимателем  определенных услуг.

     Пример. Консалтинговая фирма заключила с предприятием «А» договор аренды офисного помещения. В качестве платы за пользование имуществом консалтинговая фирма оказывает арендодателю консультационные услуги по вопросам налогообложения и хозяйственного права.

     - передачи нанимателем  наймодателю обусловленной  договором вещи  в собственность  или  в наем.

     Пример. Арендодатель передает арендатору в пользование здание сроком на 2 года. Арендатор в виде арендной платы передает в собственность арендодателя трактор.

     - возложения на  нанимателя обусловленных  договором затрат  по улучшению нанятого  имущества.

     Пример. Арендатору предоставлено право пользования зданием. По условиям договора в виде арендной платы арендатор обязан осуществить строительство пристройки к используемому зданию.

     Участники арендных отношений могут предусмотреть  сочетание перечисленных форм платы. 

1.3. Основные понятия финансового лизинга. 

     Лизинг  как финансовый продукт- явление  относительно новое для современной  российской экономики. Теоретические проблемы, связанные с отсутствием общепринятой терминологии в области лизинга (особенно международного) негативно отражаются на процессах его развития и использования в российской практике. Это обстоятельство неоднократно отмечалось как руководителями предприятий, так и специалистами в области лизинговых отношений, консультантами, аналитиками и др. даже введение в действие Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» и его последующие редакции окончательно не решило этой проблемы.

     Английское  слово «lease» в русской транскрипции - «лизинг», в переводе означает «аренда». Современное понятие лизинга носит сложный характер и не имеет однозначного определения. Под ним всегда подразумевается либо оперативный лизинг, либо финансовый лизинг.

     Финансовый  лизинг имеет сложный экономический механизм. Он представляет собой комплекс имущественных отношений, связанный с передачей средств производства во временное пользование за счет купли продажи и последующей сдачи в лизинг.

     По  закону РК «О финансовом лизинге» от 2000 г. с  учетом изменений, внесенных  в 2003 и 2004 г.г. дается следующее определение:

     Финансовый  лизинг – это вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату  и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских целей.

     Классический  финансовый лизинг характеризуется также следующими признаками:

• участием продавца (поставщика) имущества (продавец знает что имущество приобретается для сдачи в лизинг);
• приобретением имущества лизингодателем в собственность специально для сдачи в лизинг (с учетом интересов потенциального лизингополучателя);
• поставкой имущества непосредственно пользователю (лизингополучателю), который принимает его, и возникающие претензии по качеству предъявляются лизингополучателем продавцу имущества.

     Передача  предмета лизинга  по договору лизинга  должна, согласно закону РК, соответствовать  одному или нескольким из следующих условий:

1. передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю (или) предоставления права лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;
2. срок лизинга превышает 75% срока полезной службы предмета лизинга;
3. текущая (дисконтированная) стоимость  лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90% стоимости передаваемого предмета лизинга.

 
 

     
 
 
 

  Глава 2. Теоретические и методологические основы лизинга.

                          2.1. Функции и принципы лизинга.

         Функции:

     1)Производственная – способствует развитию производства предприятий разных отраслей (строительная, легкая и тяжелая промышленность, сельскохозяйственное производство). Лизинг для предприятий этих отраслей один из способов приобретения дорогостоящих основных производственных средств.

     2)Сбытовая – для продавца-изготовителя этих производственных средств. Финансовый лизинг  представляет собой один из способов реализации своей продукции (канал сбыта).

    3)Инвестиционная – лизингодатель, приобретая имущество у продавца с целью последующей передачи в лизинг, осуществляет по сути вложение средств в производственное имущество и ожидает получение прибыли в будущем, т.к. стоимость имущества не только окупится, но и принесет ему доход.

                                             Принципы:

     а)срочность, платность, возвратность – принципы кредитования;

     б)инновационность, экономичность, целенаправленность, имущественная ответственность;

     в)договорные отношения, равноправность сторон, добровольность отношений.

     г)обособление имуществом права пользования от собственника, неразрывность договора при изменении собственника имущества.

                              Объекты и субъекты лизинга.

           Согласно ГК РК и закону РК «О финансовом лизинге» объектами лизинга могут быть: здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные участки и любые другие непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности.

     НЕ  могут быть объектами лизинга: ценные бумаги и природные ресурсы. В соответствии с классификатором основных средств, к движимому имуществу относятся:

• силовые машины и оборудование и т.п.;
• рабочие машины и оборудование для всех отраслей (в т.ч. агропромышленного комплекса);
• средства вычислительной и оргтехники;
• все виды транспортных средств;
• прочие машины и оборудование.

     К недвижимому имуществу относятся:

• производственные здания;
• сооружения (нефтяные и газовые сооружения, гидро-, теплотехнические и транспортные сооружения);

     Следует отметить, что объектом лизинга может  быть как новое имущество, так  и имущество, бывшее в употреблении.

     Субъектами  лизинга выступают:

• Лизингополучатель – физическое (индив.предприниматель) или юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, приобретающее имущество во временное владение и пользование по договору.
• Лизингодатель – физическое лицо (индив.предприниматель) или юридическое лицо,  приобретающее имущество в собственность для последующей передачи в лизинг.
• Продавец – поставщик, изготовитель имущества, лицо, реализующее имущество лизингодателю. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.
• Инвестор - лицо, участвующее в финансировании лизинговой сделки (финансовые учреждения – банки, инвестфонды, страховые компании и др.).

         Таблица – Характеристики субъектов лизинговых отношений

 

     Исходя  из вышеизложенного, следует понимать, что: