Фінансове планування на підприємстві

    (2.21)

     (2.22)

Висновок: Коефіцієнт оборотності зменшився на кінець року на 0,05, тому можна відмітити  уповільнення оборотних коштів.

Аналіз дебіторської заборгованості Велика увага при аналізі поточних активів має бути приділена дебіторській заборгованості. При наявності конкуренції та складністю збуту продукції підприємства продають її, використовуючи форми послідовної оплати. Через це дебіторська заборгованість є важливою частиною оборотних засобів.

 

Таблиця 2.2 Наявність запасів, затрат та стан дебіторської заборгованості

Назва підприємства	Запаси та затрати ф.1 ряд. 150		Відхилення, (+.-) гр.2-гр.1	Дебіторська заборгованість ф.1 ряд.(170+180+190+ 210+220+230+240+250)		Відхилення, (+.-) гр.5 - гр.4
		на початок року		на кінець року		на початок року	не кінець року
Новово-ронцовський райавтодор	4492,0	5415,7	923,7	5751,6	2792,8	-2958,8

 

Наявність власних оборотних  коштів підприємства та стан кредиторської заборгованості відображено в додатку . Дебіторська заборгованість на початок року складає 5751,6, а на кінець року 2792,8. Відхилення складає – 2958,8.

 

2.2 Фінансове планування на підприємстві

 

Найпоширенішою формою фінансового плану є баланс доходів та видатків. У таблиці 2.3 запропоновано одну з можливих форм балансу доходів та витрат.

 

Таблиця 2.3 Баланс доходів і видатків (фінансовий план) підприємства

№ п/п	Статті балансу	Сума
	1. Доходи і надходження коштів	тис. грн..
1	Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг - усього У тім числі: а) податок на додану вартість б) акцизний збір в) амортизаційні відрахування г) збори в цільові державні фонди д) інші обов'язкові платежі є) кошти на сплату відсотків за кредити ж) прибуток від реалізації	22123,1   4744,7 1501,5 1332,4 3,4 1,7 3191,6 11347,8
2	Прибуток від іншої реалізації	2540,9
3	Прибутки від позареалізаційних  операцій	117,6
4	Довгострокові кредити	188,6
5	Довгострокові позики	-
6	Доходи від первинного випуску акцій	-
7	Цільове фінансування і надходження  з бюджету	22,0
8	Цільове фінансування і надходження  з позабюджетних фондів	-
9	Безповоротна фінансова допомога	-
10	Інші надходження	-
	Усього доходів і надходжень	24992,2
	II. Видатки і відрахування коштів
1	Витрати на реалізовану продукцію, товари, роботи, послуги	16570,9
2	Податок на додану вартість, сплачений  за товари (роботи, послуги)	4620,1
3	Довгострокові фінансові інвестиції	-
4	Капітальні вкладення	-
5	Поповнення оборотних коштів	316,2
6	Орендна плата	0,3
7	Відрахування в резервний фонд	3,2
8	Відрахування з прибутку в інші фонди, що їх створює підприємство	998,7
9	Сплачені дивіденди	-
10	Відрахування на благодійні цілі	-
11	Погашення довгострокових кредитів	40,8

 

 

 

12	Погашення довгострокових позик	-
13	Податок на додану вартість, що перераховується  в бюджет	50,0
14	Акцизний збір	-
15	Податок з прибутку	1100,7
16	Податок на землю	1,2
17	Екологічний податок	1,5
18	Інші обов’язкові платежі в  бюджет	0,3
19	Збори в цільові державні фонди	1286,5
20	Сплата відсотків за кредити	1,8
21	Залишок коштів, призначених на інвестиції
22	Інші видатки й підрахування
	Усього видатків і відрахувань	24992,2

Продовження таблиці 2.3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фінансовий план відображає обсяги надходжень і спрямування коштів у планованому році з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, виконання його зобов'язань, уключаючи зобов'язання щодо сплати податків та обов'язкових платежів.

Якщо фінансовим планом не передбачається отримання прибутку від звичайної діяльності підприємства у планованому періоді (розділ 1 фінансового плану), то до фінансового плану додатково включається розрахунок формування фінансових результатів діяльності підприємства у планованому році згідно з додатком 3.

Орган управління в місячний термін розглядає проект фінансового плану підприємства та приймає рішення про його затвердження або відхилення. У разі відхилення проекту орган управління в письмовій формі повідомляє підприємство про підстави відхилення.

У разі відхилення проекту фінансового плану підприємство протягом 15 днів доопрацьовує його відповідно до висловлених органом управління зауважень та повторно подає на затвердження.

Зміни до затвердженого  фінансового плану державного підприємства можуть вноситись не більше двох разів протягом планованого року з дозволу органу управління, що затвердив фінансовий план.

Проект змін до фінансового  плану подається підприємством  органу управління підприємством після  закінчення звітного періоду (кварталу) не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Орган управління в десятиденний термін розглядає запропоновані  зміни та приймає рішення про  їх затвердження або відхилення. У  разі відхилення змін орган управління в письмовій формі повідомляє підприємство про підстави відхилення.

Контроль за виконанням фінансового плану здійснює орган  управління, який затвердив фінансовий план.

Показники фінансового  плану державного підприємства відображають обсяги надходжень (формування) та спрямування  коштів з метою забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства у планованому році, виконання його зобов'язань, уключаючи зобов'язання щодо сплати податків та обов'язкових платежів.

Включення окремих надходжень і витрат при розрахунку показників фінансового плану здійснюється з урахуванням діючих стандартів бухгалтерського обліку.

Ставки податків, зборів, обов'язкових платежів, вартість залучення  кредитних ресурсів, діючі ставки та порядок нарахування амортизаційних відрахувань, інші показники, що впливають  на розрахунок показників фінансового плану, визначаються відповідно до рівня, існуючого на момент складання фінансового плану. У подальшому зміни цих показників та їх вплив на виконання фінансового плану відображаються у звітах підприємства про виконання фінансового плану.

Окремі показники фінансового  плану:

1. Показники розділу І фінансового плану "Джерела формування та надходження коштів" відображають суми коштів, які будуть сформовані (залучені) підприємством у планованому році, а також суми коштів, сформовані (залучені) у попередні періоди, що використовуватимуться для забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства, а також виконання зобов'язань у планованому році.

Показники "Прибуток від  звичайної діяльності до оподаткування" та "Амортизаційні відрахування" визначаються з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати".

Інші показники розділу  визначаються з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (розділ "Пасив").

Показник "Товари, роботи, послуги, отримані на умовах відстрочки платежу" відображає приріст кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги, що стримуються підприємством для здійснення діяльності у планованому році на умовах відстрочки платежу.

2. Показники розділу II фінансового плану "Приріст активів підприємства" відображають суми витрат у планованому році, пов'язаних із придбанням та створенням (збільшенням) активів підприємства, визначені з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс" (розділ "Актив").

Показник "Капітальні інвестиції" відображає суму витрат придбання та створення матеріальних і нематеріальних активів з метою  забезпечення потреб діяльності та розвитку підприємства у планованому році, які обліковуються на рахунку 15 "Капітальні інвестиції" Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 30.11.99 №291, та відповідних субрахунках.

Показник "Модернізація, модифікація (добудова, дообладнання реконструкція) основних засобів" відображає суму витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію основних фондів, які відображаються на рахунку 10 "Основні засоби" Плану рахунків бухгалтерського обліку.

3. Розділ III "Повернення залучених коштів" відображає повернення коштів, залучених підприємством з усіх джерел, уключаючи кошти, залучені у попередні періоди.

4. Розділ IV "Витрати, пов'язані з унесенням обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів" відображає суму витрат підприємства на виконання зобов'язань перед бюджетом, уключаючи погашення недоїмки минулих періодів, відстроченої та реструктурировано! заборгованості зі сплати податків та обов'язкових платежів.

5. Розділ V "Покриття збитків минулих періодів" відображає спрямування коштів на покриття збитків, які виникли у підприємств у минулі періоди.

 

2.3 Планування та формування фінансових результатів діяльності підприємства

 

Розрахунок формування фінансових результатів діяльності підприємства у 2012 році було затверджено Положенням про порядок складання річного фінансового плану державним підприємством.

Розрахунок показників, які характеризують формування фінансових результатів діяльності підприємства у планованому році здійснюється з урахуванням Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" крім фінансових результатів від надзвичайної діяльності підприємств.

Перелік основних показників господарської діяльності та розвитку підприємства на планований рік, які  враховуються при обґрунтуванні  фінансового плану, визначається підприємством  за погодженням з органом, що затверджує фінансовий план, з урахуванням основних показників господарської діяльності та розвитку підприємства.

Розрахунок планового  прибутку

1. Обсяг капітальних вкладень за планом робіт на 2012 рік по варіантах фінансового плану: 1 варіант - 26057 тис. грн., 2 варіант - 19433 тис. грн.

У розрахунок приймається  коефіцієнт подорожчання вартості робіт  рівний 3,5 з урахуванням інфляції (довідково: затверджений корпорацією "Укравтодор" на 2012 рік).

2. Базовий обсяг будівельно-монтажних робіт, що підлягає виконанню в 2012 році: 1 варіант - 26057 : 3,5 = 7445 тис. грн., 2 варіант - 19433 : 3,5 = 5552 тис. грн.

3. З загального обсягу будівельно-монтажних робіт підлягає виконанню власними силами:

1 варіант - 7445 * 0,9 = 6700 тис.  грн., 2 варіант - 5552 * 0.9 = 4997 тис. грн.

Довідково: 10% обсягу будівельно-монтажних  робіт підлягає виконанню субпідрядними  організаціями.

4. Обсяг робіт із договірної ціни власними силами:

1. варіант-6700 * 3,5 : 1,2 = 19541 тис. грн., 2. варіант - 4997 * 3,5 : 1,2 = 14574 тис. грн.,

де: 20% - податок із додаткової вартості;

5. Планова розрахункова рентабельність від основної діяльності - 15%;

6. Прибуток від основної діяльності:

1 варіант -0,15 *(19541 - 2216) = 2598 тис. грн.,

Де 2216 - обсяг планових нагромаджень у складі договірної ціни;

(19541 - 2216) - кошторисна собівартість робіт;

0,15 - (15%>) - планована рентабельність від основної діяльності.

2 варіант - 0,15 * (14574 - 1652) = 1938 тис. грн.

7. З розрахункового прибутку від основної діяльності за рахування 1 варіант:

- планових нагромаджень у складі договірної ціни власними силами

6700 * 0,2308 + 6700 * ОД = 2216 тис. грн., де 6700 - базовий обсяг БМР власними силами;

23.08%) - удільна вага планових накоплень у базовому об'ємі СМР (матеріали по роз’ясненню пристосування ДБН - 4 - 16 - 96);

0,1- коефіцієнт, враховуючий додаткові планові накопичування - додаткового прибутку від зниження кошторисної собівартості робіт із прямих витрат (здешевлення вартості робіт), накладним витратам - 359 тис. грн.

2 варіант:

- планових нагромаджень у складі договірної ціни власними силами:

4997 * 0,2308 + 4997 * 0,1 = 1652 тис. грн.

- додаткового прибутку від зниження кошторисної собівартості робіт із прямих витрат (зменшення вартості робіт), накладним затратам 268 тис. грн.;

Плановий прибуток від  іншої реалізації - 300 тис. грн.

8. Планований прибуток від виробничо-господарської діяльності організації:

1 варіант - 2598 + 300 = 2895 тис. грн., 2 варіант - 1938 + 300 = 2238 тис. грн.

9. Планова рентабельність:

1 варіант-2895: (19541 - 2216) * 100=16,7%, 2 варіант-2238: (14574 - 1652) * 100=17,3%