Финансовые результаты деятельности предприятия и пути их улучшения

    Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% ⁶ 

    Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

    В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

    В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

    С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

    КР  и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

    DР_п^в = [(В – С_о – КРо )/В – (Во – Со – КРо )/Во]*100%

    DР_п^в = [(13103-7529-5034)/13103-(12599-7529-5034)/12599]*100% = +4%

    В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 4%. 

    

2. Влияние изменения себестоимости  продукции:

    DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о )/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о )/В₁]*100%

    DР_п^с = [(19668-11964-5034)/19668-(19668-7529-5034)/19668]*100% = -22,6%

    Повышение себестоимости продукции привело  к снижению рентабельности продаж на 22,6%. 

    3. Влияние изменения коммерческих расходов:

    DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ )/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о )/В₁]*100%

    DР_п^кр = [(19668-11964-5997)/19668-(19668-11964-5034)/19668 ]*100% =-5%

    За  счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 5%.

    По  рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

    Показатель  общей рентабельности рассчитывается по формуле

    Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

    П_БАЛ   - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

    Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

    Ф_ОБ    - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

    Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

• размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)
• фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН
• оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ
• Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) * 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН  / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] * 100   ;

    Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую  таблицу 6. 

 

     Таблица 6 Исходные данные для анализа  общей рентабельности

    ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.

 
 

    Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

    Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

    П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

    Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

    К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

    Данные  таблицы 6 показывают, что уровень  общей рентабельности изменился  на: DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 29,19-20,60=8,6%

1. Определяем влияние прибыльности:

    DР₁ = П₁ / (Е₀ + К₀)*100 – Р₀ ;

    DР₁ = 0,12/(0,32+0,29)*100-20,60= -0,92%

    В связи с увеличением прибыли  на 1 руб. реализованной продукции  общая рентабельность уменьшилась на 0,92%

    2. Определяем влияние фондорентабельности:

    DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)*100 – П₁ / (Е₀ + К₀)*100;

    DР₂ = 0,12/ (0,21+0,29)*100-0,12/(0,32+0,29)*100=4,3 %

    Уменьшение  фондорентабельности привело к  росту общей рентабельности на 4,33 %

3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных  средств:

DР₃ = П₁ / (Е₁ + К₁)*100 – П₁ / (Е₁ + К₀)*100;

    DР₃ =0,12/(0,21+0,22)*100-0,12(0,21+0,29)*100= 3,9 %

    За  счет ускорения оборачиваемости  оборотных средств общая рентабельность возросла на 3,9 %

    Общее влияние всех факторов составит:

    DР_ОБЩ = -0,92+4,33 +3,9=7,3%

 

     Глава 3 Резервы улучшения  финансовых результатов деятельности ООО «ОКНА 24»

    Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или унижения.

    Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда, компетентность руководства.

    Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.

    Производственные  факторы связаны с объемом  производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно- технической оснащенностью, соответственно-качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой и т.д.

    Коммерческие  факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основу самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно-экономическое обеспечение.

    Надежность  прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой — на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу и др.).⁷

    Финансовые  факторы, охватывающие и выручку  от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов (предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно); ценовое регулирование, в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование привлечения денежных ресурсов на финансовых рынках - доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и иных финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип «время - деньги»: чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой (временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота), предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другими мерами воздействия.

    К факторам, не зависящим от деятельности организаций (внешние), 
относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизационных 
отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы (рис 2). 

 

       Рисунок 2 Факторы, влияющие на величину прибыли 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Внутренние  факторы делятся на производственные и в непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

    К экстенсивным относятся факторы, которые  отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и другого), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов),

    К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение материалоемкости и трудоемкости продукции).

    К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и  природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

    Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

    Прибыль от реализации продукции, работ, услуг  занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.⁸

    Основные  резервы увеличения балансовой прибыли следующие: