Определим темп прироста затрат на обеспечение производственной деятельности.

     Темп  прироста стоимости сырья и материалов составил 1% (101 - 100%) или 11 тыс. руб. (1100 * 1%).

     1100 + 11 = 1111 тыс. руб. – затраты на приобретение сырья и материалов в планируемом периоде;

     Темп прироста стоимости покупных полуфабрикатов равен 6% (106% - 100%) или 72 тыс. руб. (1200 * 6%).

     1200 + 72 = 1272 тыс. руб. – затраты на приобретение покупных полуфабрикатов в планируемом периоде;

     Всего затрат на материалы:

     1111 + 1272 = 2383 тыс. руб.;

     Ремонтно-эксплуатационные нужды выросли на 8% (108- 100%) или на 10,2 тыс. руб. (127 * 8).

     127 + 10,2 = 137,2 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     Темп  прироста стоимости инструментов составил 2% (102% - 100%) или 0,4 тыс. руб. (18 * 2%).

     18 + 0,4 = 18,4 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     Затраты на содержание производственных помещений, в том числе:

     – темп прироста стоимости отопления вызван

     а) изменением объема выпущенной продукции: на 1% (101,0 - 100% ) или 1,8 тыс. руб. (180 * 1%).

     б) изменением цен на материальные ресурсы на 4% (104% - 100%) или 7,2 тыс. руб. (180 * 4%).

     Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

     180 +1,8+7,2 = 189 тыс. руб.

     – темп прироста стоимости освещения  вызван

     а) снижением объема выпущенной продукции на 1% (99,0 - 100%) или на 1,5 тыс. руб. (150 * (-1%));

     б) ростом цен на материальные ресурсы на 8% (108% - 100%) или 12 тыс. руб. (150 * 8%).

     Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

     150 +(-1,5) +12 = 160,5 тыс. руб.

     – затраты водоснабжение изменились:

     а) за счет уменьшения объема выпущенной продукции на 1% (99,0 - 100%) или на 1,3 тыс. руб. (125 * (-1%)).

     б) за счет роста цен на материальные ресурсы на 1% (101% - 100%) или на 1,3 тыс. руб. (125 * 1%).

     Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

     125 +(-1,3) +1,3 = 125 тыс. руб.

     – затраты на оплату труда сократились  на 1% (99,0 - 100%) или на 8 тыс. руб. (800 * (-1%)).

     800 + (-8) = 792 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     В том числе налог на доходы физических лиц:

     792 * 13% = 103 тыс. руб.

     Всего затрат на обеспечение производственной деятельности:

     2383+137,2+18,4+474,5+792 = 3805 тыс. руб.

     2. На капитальный ремонт основных средств подрядным способом направлено 140 тыс. руб.

     3. Амортизация выросла на 3% (103% – 100%) или на 2,3 тыс. руб.  
(76 * 3%).

     76 + 2,3 = 78,3 тыс. руб. затраты в планируемом  периоде.

     4. Налоги из себестоимости:

     – страховые взносы во внебюджетные фонды:

     792 * 34% = 269,3 тыс. руб.

     – плата за землю (табл. 2.1).

     Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

 

      Таблица 2.1

Расчет  земельного налога

 

     Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог = (НС х КС) : 100,

     где НС — налоговая ставка;

     КС  — кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

     1 га – 10 000 кв.м

     Кадастровая стоимость 1 га 27450 руб.

     Следовательно, кадастровая стоимость 10 000 кв.м = 27450 руб.

     Площадь земельного участка равна 95 000 кв.м., кадастровая стоимость которого равна: 9,5 * 27450 = 260775 руб.

     Земельный налог составит:

     260775 * 1,5% = 3911 руб. или 3,911 тыс. руб.;

     – транспортный налог:

     Транспортный  налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

     Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (на грузовые автомобили):

     до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20,5 руб./ л.с.

     свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 35,1 руб./ л.с.

     свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 43,4 руб./ л.с.

     свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно    – 57,5 руб./ л.с.

     свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 71,7 руб./ л.с.

     Cтавки  могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

     Таким образом, сумма налога составит:

     60 шт. * 200 л.с. * 43,4 руб./л.с. = 520800 руб. или  520,8 тыс. руб.

     Рассматривая  затраты на производство и реализацию продукции за анализируемый период необходимо отметить их рост 10,1% или на 464,5 тыс. руб. в планируемом году. Это вызвано, в первую очередь, увеличением налогов, относимых на себестоимость – почти на 80%, расходов на рекламу – на 3,4% и представительских расходов – на 33,3%. Затраты, необходимые на обеспечение производственной деятельности в целом увеличились лишь на 2,8%.

 

Задание № 3

 

     1. Рассчитать среднегодовую стоимость  имущества.

     2. Рассчитать величину налога на  имущество.

     3. Сравнить планируемые величины  с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений. 

     Решение:

     Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

     – российские организации;

     – иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения для российских организаций' признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Налоговые ставки по налогу на имущество организаций  устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. 

 

      Таблица 4

Расчет  среднегодовой стоимости имущества  и налога на имущество

     (в  тыс. руб.)

 

     Для российских организаций и иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.