Звіт  про рух грошових коштів 

   «Звіт про рух грошових коштів» (дал форма № 3) є однією з найскладніших форм. Порядок заповнення його регламентується П(С)БО  4. Складність цієї форми зумовлена тим, що для її заповнення потрібно детально проаналізувати як показники даних бухгалтерського обліку, так і перші  дві форми фінансової звітності: балансу та звіту про фінансові результати. 

   Форма № 3 складається з трьох розділів:

   1. “Рух коштів у результаті операційної діяльності”;

   2. “Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності”;

   3. “Рух коштів у результаті фінансової діяльності”.

   Рух коштів у результаті операційної  діяльності включає в себе рядки з 010 до 170 і починається з відображення в ньому показника “Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування”, який переносять до цієї форми зі звіту про фінансові результати.

   Звіт  про рух грошових коштів структурою поділяється на такі графи: назва статті; код рядка; показники за звітний період (надходження, видаток); показники за попередній період (надходження, видаток).

   У свою чергу, розділ 1 містить такі підрозділи: коригування на (амортизацію необоротних активів, збільшення (зменшення) забезпечень, збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць, збиток (прибуток) від не операційної діяльності,  витрати на оплату відсоток, підсумковий рядок “прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах”); зменшення (збільшення) (оборотних активів, витрат майбутніх періодів); збільшення (зменшення) (поточних зобов’язань, доходів майбутніх періодів, проміжний підсумковий рядок “грошові кошти від операційної діяльності”); сплачені (відсотки, податки на прибуток); підсумковий рядок “чистий рух коштів до надзвичайних подій”; рух коштів від надзвичайних подій; завершальний підсумковий рядок “чистий рух коштів від операційної діяльності”.

   Рух грошових коштів у результаті інвестиційної  діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях розділу балансу “Необоротні активи” та статті “Поточні фінансові інвестиції”.

   Розділ 2 форми № 3 включає: реалізація (фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів); отримані (відсотки, дивіденди, інші надходження); придбання (фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів, інші платежі); чистий рух коштів до надзвичайних подій; рух коштів від надзвичайних подій; чистий рух коштів від інвестиційної діяльності.

   У рядка 180-270 форми № 3  відображають  реальне  надходження  і  вибуття коштів (без урахування податку на додану вартість), пов’язане з  реалізацією та  придбанням  фінансових  інвестицій,   необоротних   активів,   отримання підприємством дивідендів тощо. У цих рядках не  відображають  заборгованості за передані, але не оплачені активи.

   Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом “Власний капітал”  та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: “Забезпечення наступних витрат і платежів”, “Довгострокові  зобов’язання” і “Поточні зобов’язання” (короткострокові кредити  банків, поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками). 
 
 
 
 

   2.2 Загальна оцінка динаміки та  структури статей бухгалтерського  балансу. 

   В цьому розділі за даними балансу  визначаються зміни загальної суми балансу (валюти балансу), зміни окремих  розділів та статей активу та пасиву на протязі звітного року, визначається питома вага окремих статей балансу  в загальній сумі балансу, визначаються співвідношення  окремих статей у порівнянні з попереднім періодом. Результати розрахунків зводяться  до таблиці і за цими даними проводиться  аналіз. 

       Таблиця  2.1 – Структура майна підприємства  та джерел його фінансування

    
 

   В звітний період баланс збільшився з  54731 тис. грн. до 57753 тис. грн., тобто на 3032 тис. грн., завдяки збільшенню необоротних активів з 46218 тис. грн.  до 46815 тис. грн. - на 597,00 тис. грн., і оборотних активів з 8513 тис. грн.  до 10938 тис. грн. на 2435 тис. грн., (а саме виробничі запаси, тварини на вирощуванні та ви годівлі, товари, векселі одержані та інші),але зменшилась готова продукція з 154,00 тис. грн. до 123,00 тис. грн. При цьому власний капітал збільшився з 50347 тис. грн. до 51242 тис. грн., завдяки додатковому вкладеному капіталу, який становить 896,00 тис. грн. та іншим поточним зобов’язанням, які становлять 1562 тис. грн. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.3 Загальна характеристика фінансового  стану підприємства. 

   Загальна  оцінка фінансового стану підприємства може бути надана через показники  фінансової сталевості пасивів підприємства за допомогою коефіцієнтів  фінансової незалежності (автономії), фінансової сталевості, та співвідношення власних  коштів та залучених (коефіцієнт фінансування).

   1) Коефіцієнт  фінансової незалежності  вказує в якій мірі діяльність  підприємства фінансується за  рахунок  власних коштів. 

   К_ф.н. = , 

   К_ф.н.= , 

   К_{ф.н.кін.} = , 

   де  ВК – власний капітал підприємства,

        Б – загальні джерела фінансування – баланс. 

   2) Коефіцієнт фінансової сталевості  вказує питому вагу фінансових  джерел, які підприємство має  змогу використовувати тривалий  час.

                                        

   К_ф.с. = , 

   К_ф.с. = = 0,94, 

   К_ф.с. = = 0,91, 

   де  ДК – довгострокові зобов`язання. 

   3) Коефіцієнт фінансування показує  співвідношення поміж джерелами  власних коштів підприємства  і залученими. 

   К_фін. = , 

   К_фін. =  

   К_фін. =   

   де  З – зобов’язання підприємства (залучені кошти).

   Наведені  показники розраховуються на початок  і кінець звітного періоду. Визначені  показники зводяться до таблиці  і аналізуються в динаміці та в  порівнянні з нормативними значеннями. 

       Таблиця 2.2 – Показники фінансової сталевості.

   Коефіцієнт  фінансової незалежності, коефіцієнт фінансової сталевості та коефіцієнт фінансування на початок звітного періоду більше ніж на кінець.  Усі вони перевищують нормативне значення

   2.4 Структура джерел фінансових  ресурсів підприємства

 

   Джерелами фінансових ресурсів підприємства є  власні кошти та залучені. Відображаються джерела фінансування у пасиві балансу. З метою проведення аналізу заповнюється таблиця 2.3., використовуючи дані якої проводиться аналіз джерел. 

   Таблиця 2.3 – Состав та структура джерел фінансування діяльності підприємства 

 
 
 
 

   Як видно, з таблиці 2.3, в звітний період власні кошти збільшились з 50347

 тис.  грн. до 51242 тис. грн., тобто на 895,00 тис. грн., завдяки додатковому вкладеному капіталу,який становить 896,00 тис. грн. а залучені кошти збільшилися з 4384 тис. грн. до 6511 тис. грн., тобто на 2127 тис. грн., завдяки довгостроковим кредитам банків,які збільшились з 894,00 тис. грн. до 1420 тис. грн., тобто на 526,00 тис. грн. та іншим поточним зобов’язанням, які становили 1562 тис. грн. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.5 Аналіз ліквідності балансу 

   Потреба у визначенні ліквідності балансу  та платоспроможності підприємства виникає в умовах ринку у зв'язку з посиленням фінансових обмежень в оцінці кредитоспроможності підприємств. Ліквідність балансу – одне з умов сталевості фінансового стану підприємства. Вона показує можливість підприємства мобілізувати активи для сплати у відповідний термін зобов'язань підприємства.

   Для оцінки ліквідності балансу підприємства розраховуются такі показники:

   1) Власний оборотний капітал підприємства 

   Обор.влас.кап.поч. = Обор.активи - Поточні зобов'язання.

   _{Обор.власн.кап.поч. = 8513 – 3314 = 5199 тис.грн.}

.

   Обор.влас.кап.кін. = Обор.активи - Поточні зобов'язання

   _{Обор.власн.кап.кін. = 10938 – 5068 = 5870 тис.грн.} 

   2) Коефіцієнт абсолютної ліквідності,  який вказує на термінову спроможність  підприємства сплатити по своїх  поточних зобов'язанням 

   К_{абс.лік поч..}= = = 0,04,

   К_{абс.лік.кін.} = = = 0,05, 

   де  ГК – грошові кошти та їх еквіваленти;