Загальна характеристика фінансового стану підприємства

   Використання  власних фінансових ресурсів спрямовується, як правило, на поліпшення або відновлення  платоспроможності та ліквідності господарюючих суб'єктів. Цю процедуру здійснюють зазвичай за такими напрямами: реструктуризація активів; зменшення витрат; збільшення виручки від реалізації.

   Реструктуризація  активів здійснюється за рахунок  таких видів санаційних заходів:

1. мобілізація фінансових резервів за рахунок реалізації окремих об'єктів основних та обігових засобів, які безпосередньо не пов'язані з процесом виробництва та реалізації продукції (будівлі та споруди невиробничого призначення, нематеріальні активи, наднормативні запаси сировини й матеріалів, боргові цінні папери тощо);
2. лізинг основних фондів;
3. здача в оренду основних фондів, які не використовуються у виробничому процесі;
4. продаж окремих нерентабельних або низькорентабельних структурних підрозділів;
5. удосконалення структури обігового капіталу за рахунок зменшення частки низьколіквідних обсягових активів;
6. рефінансування дебіторської заборгованості шляхом переведення її в інші, ліквідні форми обігових активів — гроші, короткострокові фінансові вкладення).

Зменшення витрат здійснюється за рахунок таких  заходів:

7. заморожування інвестиційних вкладень з довготривалим строком окупності;
8. зниження валових витрат за рахунок визначення їх оптимального рівня.

   Збільшення  виручки від реалізації продукції  за рахунок стимулювання збуту шляхом надання знижок покупця, масовою рекламою тощо.

   Санаційні заходи можуть бути спрямовані і на реструктуризацію пасивів підприємства, результатом якої здобуваються зміни  розмірів та структури фінансових джерел формування активів. У цьому випадку мова йде, насамперед, про зменшення статутного фонду за рахунок зменшення номінальної вартості акцій та зменшення їх кількості з мстою:

1. одержання санаційного прибутку з наступним спрямуванням його на покриття балансових збитків;
2. приведення у відповідність розміру основних та обігових засобів підприємства з розміром його власного капіталу та ін. Значний тягар фінансування санаційних заходів підприємства несуть, як правило, його власники — акціонери, пайовики тощо. Вони можуть здійснювати фінансування санації шляхом збільшення (зменшення) статутного фонду, наданням позик, паданням цільових внесків на безповоротній основі та ін.

 
 
 
 
 
 
 

Висновок 

   Виходячи  з вищевказаного можна зробити  висновок, що санація підприємства спрямована на підвищення прибутковості й ефективності виробництва, на відновлення фінансового стану підприємств-боржників. Підставою для її проведення є наявність реальної загрози банкрутства підприємств.

   Санація може здійснюватись у таких випадках:

   1) необхідності забезпечення розвитку пріоритетних галузей народного господарства, більш важливих підприємств в силу їх значущості для народного господарства;

   2) переорієнтації підприємницької діяльності;

   3) здійснення антимонопольних заходів;

   4) за ініціативою суб'єкта господарювання, який знаходиться в кризі, якщо існує загроза оголошення його банкрутом у майбутньому;

   5) за рішенням господарського суду; -

   6) за рішенням кредиторів відмовитися від частки своїх вимог з метою, щоб підприємство (якщо воно перспективне) продовжувало свою діяльність, або коли вони бачать в санації можливість врятувати свій капітал;

   7) коли боржник за власною ініціативою звертається до господарського суду з заявою про порушення справи про своє банкрутство у випадках, якщо є фінансова неспроможність або існує реальна загроза такої неспроможності та ін.. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 АНАЛІТИЧНА  ЧАСТИНА 

   2.1 Загальна характеристика бухгалтерської звітності, яка використовується для оцінки фінансового стану підприємства. Методи проведення аналізу фінансового стану підприємства   

   Баланс  підприємства 

   Перша форма фінансової звітності «Баланс» складається з двох частин: Активу,  де  представлені  господарські засоби,  та  Пасиву,  де  згруповані  їхні   джерела.   Основним   елементом бухгалтерського Балансу є стаття (активна чи пасивна).

   Актив Балансу складається з трьох  розділів:

   І.   Необоротні активи.

   ІІ.  Оборотні активи.

   ІІІ. Витрати майбутніх періодів.

   Пасив Балансу складається з п’яти  розділів:

   І.   Власний капітал.

   ІІ.  Забезпечення наступних витрат і  платежів.

   ІІІ. Довгострокові зобов’язання.

   ІV. Поточні зобов’язання.

   V.  Доходи майбутніх періодів.

   До  активу належать статті, які відображають ступінь рухомого майна (ступінь ліквідності), предметний стан майна підприємства. Приклади активних статей – основні засоби, матеріальні запаси, розрахунки з дебіторами тощо.

   До  пасиву належать статті, які показують  розмір коштів (капіталу), вкладених у господарську діяльність підприємства, і ступінь терміновості повернення зобов’язань. Приклади пасивних статей – статутний капітал, прибуток, розрахунки щодо заробітної плати тощо.

   У першому розділі активу відображаються: нематеріальні активи (їх залишкова вартість, первісна вартість та сума зносу), незавершене будівництво, основні засоби (їх залишкова вартість, первісна вартість та сума зносу), довгострокові фінансові інвестиції (які обліковуються за методом участі в капіталі та інші фінансові інвестиції), довгострокова дебіторська заборгованість,  відстрочені податкові активи, інші необоротні активи.

   Другий  розділ активу містить інформацію про  запаси: виробничі, тварини на вирощуванні та відгодівлі, незавершене виробництво, готову продукцію, товари, одержані векселі, дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги  (чиста реалізаційна вартість, первісна вартість, резерв сумнівних боргів), дебіторську заборгованість за розрахунками (з бюджетом, за виданими  авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх  розрахунків, інша поточна дебіторська заборгованість), поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти (в національній валюті, в іноземній валюті та інші оборотні активи).

   У третьому розділі активу відображаються витрати майбутніх періодів.

   У першому розділі пасиву наводяться дані про статутний, пайовий, додатковий вкладений, інший додатковий, резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений та вилучений капітал.

   У другому розділі пасиву відображається забезпечення виплат персоналу, інше забезпечення та цільове фінансування.

   Третій розділ пасиву відображає довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов’язання, відстрочені податкові зобов’язання та інші довгострокові зобов’язання.

   Четвертий розділ пасиву містить дані про короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями, видані векселі, кредиторську заборгованість за товари, роботи й послуги, поточні зобов’язання  за розрахунками (з одержаних авансів, з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці, з учасниками, з внутрішніх розрахунків, інші поточні зобов’язання).

   П’ятий  розділ пасиву відображає доходи майбутніх  періодів.

   Кожний  з розділів балансу завершається проміжним підсумком по розділу, сума яких дає відповідно загальний підсумок активу чи пасиву балансу.

   Звіт  про фінансові  результати 

   Складання звіту про фінансові результати регулюється положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 3, який так і називається «Звіт про фінансові  результати». Шапка звіту містить таку ж інформацію про підприємство, як форма №1  «Баланс»,  крім  даних  про  форму  власності  та адреси підприємства.

   Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період.

   Згортання доходів і витрат не дозволяється, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами). Показники про непрямі податки, вирахування з доходу, собівартість, витрати і збитки  наводяться  у дужках.

   За  структурою звіт поділяється на три  розділи:

        1. Фінансові результати.

        2. Елементи операційних витрат.

        3. Розрахунок показників прибутковості  акцій.

   Малі  підприємства подають звіт по скороченій формі № 2-м.

   Перший  розділ «Фінансові результати» визначає усі доходи і витрати, прибутки та збитки підприємства, які мали місце у звітному періоді. Додатково показуються відповідні показники за попередній період.

   Розділ  І містить показники по операційній діяльності, тобто основній діяльності підприємства, по фінансовій діяльності підприємства, визначає: фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток чи збиток, податок на прибуток від звичайної діяльності); фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток чи збиток); надзвичайні доходи чи витрати (податки з надзвичайного прибутку); чистий прибуток чи збиток.

         У розділі ІІ звіту про фінансові результати наводяться  відповідні елементи операційних витрат (на  виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду за вирахуванням  внутрішнього обороту, тобто за вирахуванням тих витрат, які становлять собівартість продукції (робіт, послуг), що вироблена і спожита самим підприємством.

         Розділ ІІІ звіту про фінансові результати заповнюють акціонерні товариства, прості акції або потенційні акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, які перебувають у процесі випуску таких акцій. 

   Звіт  про власний капітал 

   Складання звіту про власний капітал регламентується положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 під однойменною назвою,  де визначаються зміст і форма звіту та загальні вимоги до розкриття його статей. Особливості складання консолідованого звіту про власний капітал визначаються окремим положенням.

   Метою складання звіту про власний  капітал є розкриття  інформації  про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

   Для забезпечення порівняльного аналізу  інформації підприємства повинні додавати до річного звіту звіт про власний капітал за попередній рік.

   Звіт  про власний капітал здійснює аналіз усіх видів капіталу підприємства за звітний період, а саме: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий вкладений капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток, неоплачений капітал, вилучений капітал.

   Звіт  аналізує дані у розрізі наступних  показників: залишок на початок року; коригування (зміна облікової політики, виправлення помилок, інші зміни); скоригований залишок на початок року; переоцінка активів (до оцінка основних засобів, уцінка основних засобів, до оцінка незавершеного виробництва, уцінка незавершеного виробництва, до оцінка незавершеного виробництва, уцінка незавершеного виробництва); чистий прибуток (збиток) за звітний період; розподіл прибутку (виплати власникам (дивіденди), спрямування прибутку до статутного капіталу, відрахування до резервного капіталу); внески учасників (внески до капіталу, погашення заборгованості із капіталу); вилучення капіталу (викуп акцій (часток), перепродаж викуплених акцій (часток), анулювання частки в капіталі, вилучення частки в капіталі, зменшення номінальної вартості акцій); інші зміни в капіталі (списання невідшкодованих збитків, безкоштовно отримані активи); разом змін в капіталі; залишок на кінець року.