Управление прибыльностью коммерческого банка

     Продолжение таблицы 3

    

     Данная  классификация используется для:

• оценки динамики отдельных видов расходов на рубль активов (операционные расходы/активы; расходы по оплате труда персонала/активы и т.д.);
• определения причин превышения беспроцентных расходов над беспроцентными доходами (рост «бремени»). Беспроцентные расходы банка складываются из части операционных расходов, расходов по обеспечению хозяйственной деятельности банков, по оплате труда персонала банков и прочих расходов.

     Для оценки адекватности уровня расходов банка используются следующие финансовые коэффициенты:

     К7= процентные расходы за период / средний остаток пассивов в периоде

     К8=непроцентные расходы за период/ средний остаток  пассивов в периоде

     К9=налоги на оплату труда за период/средний остаток пассивов в периоде

     Банк  России для оценки качества расходов банка использует показатель структуры расходов банка, который рассчитывается по следующей формуле: 

     где Р_ау — административно-управленческие расходы, включающие в себя расходы на содержание аппарата, эксплуатационные расходы, расходы на аудит, арендную плату, расходы по публикациям; ЧОД — чистые операционные доходы представляющие собой сумму финансового результата банка (прибыль за отчётный период + налог на Прибыль) и административно-управленческих расходов.

     Ещё одним способом оценки и регулирования  прибыли является структурный анализ финансового результата. Под финансовым результатом деятельности понимается прибыль или убытки банка. Количественным выражением финансового результата может являться балансовая или чистая прибыль (убытки). Структурный анализ финансового результата построен на выявлении его основных источников.

     Структурный анализ источников формирования прибыли  позволяет выявить некоторые отрицательные тенденции, например тенденцию падения или резкого колебания процентной маржи, рост «бремени» и т.д.

     Благодаря структурному анализу формирования прибыли можно выявить ряд  положительных и отрицательных  результатов деятельности банка.

     Варианты  ликвидации негативных явлений помогает определить структурный анализ доходов  и расходов банка, факторный анализ коэффициентов доходности и прибыльности. На основе выявления основных причин отрицательных явлений выбираются соответствующие методы регулирования  прибыли.

     Структурный анализ доходов, расходов и источников формирования прибыли дает большую  информацию для оценки эффективности  работы банка с количественных и  качественных позиций, на ее основе принимаются  решения об изменениях направлений  активных и пассивных операций, которые  будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка  от риска за счет повышения ее стабильных источников. 

     4 Система финансовых коэффициентов и факторный анализ для оценки прибыльности банка

     В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка, кроме структурного анализа источников прибыли можно так же выделить анализ системы финансовых коэффициентов и факторный анализ.

     Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов. Этот анализ заключается в следующем:

• сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
• сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
• оценка динамики коэффициентов; 
• факторный анализ динамики коэффициента.

     Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

     • соотношение прибыли и активов;

• соотношение прибыли до налогообложения и активов;
• соотношение прибыли и собственного капитала;
• прибыль на одного работника.

     Методика  расчета этих показателей зависит  от принятой в стране системы учета  и отчетности. В связи с этим рассмотрим варианты расчета перечисленных показателей, а также их экономическое содержание.

     Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности методы расчета данного коэффициента могут быть следующие:

     К1= Чистая прибыль за период/ Средний остаток итога актива баланса в периоде

     К2= (Балансовая прибыль за период- Нестабильный доход)/ Средний остаток итога актива баланса в периоде.

     Различие  между первым и вторым коэффициентом  заключается в том, что прибыль  очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда в дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

     При зарубежных стандартах учета определяется чистая прибыль. В этом случае расчет аналогичных коэффициентов заключается в следующем:

     Прибыль до налогообложения  к активам - соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль/активы для оценки менеджмента прибыли.

     К3 = Чистая прибыль за период/Средний  остаток итога актива баланса  в периоде

     К4 = Чистая прибыль за период - Нестабильный итог актива баланса в периоде

     В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты 1 и 3, а также 2 и 4 несопоставимы. Однако мы можем сравнивать коэффициенты 3 и 4, как и коэффициенты 1 и 2, чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.

     При расчете коэффициентов на основе чистой прибыли можно использовать их нормативные значения, рекомендованные специалистами Мирового банка в результате обобщения банковского опыта. В частности, нормативный уровень коэффициента 3 должен колебаться от 1,15 до 0,35%, 4 - от 1,0 до 0,6%.

     Прибыль до налогообложения к активам  – соотношение, сопоставляемое с  коэффициентом прибыль/активы для  оценки менеджмента прибыли.

     Расчет  коэффициентов при:

     а) действующей в России системе  учета:

     К5 = балансовая прибыль за период+ Налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые как затраты по дебету счета 970)

     б) системе учета по мировым стандартам:

     К6 = Чистая прибыль за период+ Все налоги, уплаченные за период/ Средний остаток по итогу баланса за период

     Чем больше расхождение коэффициентов  прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т.е. коэффициенты 1 и 5, 2 и 6), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

     Прибыль к собственному капиталу. Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

     Методика  расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала при:

     а) действующей в России системе  учета:

     К7 = Балансовая прибыль за период/ Средний размер собственного капитала в периоде

     К8= Балансовая прибыль за период/ Средний  размер уставного фонда в периоде

     К9= Балансовая прибыль за период-Нестабильные виды доходов в периоде/ Средний размер уставного фонда

     К10= Балансовая прибыль+Налоги, относимые на себестоимость/ Средний размер уставного фонда

     б) системе учета по мировым стандартам:

     К11= Чистая прибыль за период/Средний размер собственного капитала в периоде

     К12 = Чистая прибыль за период/ Средний размер акционерного капитала в периоде

     К13 = Чистая прибыль за период – Нестабильные виды доходов в периоде/ Средний размер акционерного капитала в периоде

     К14 = Чистая прибыль за период + Все уплаченные налоги (прибыль до налогообложения) / Средний размер акционерного капитала

     Нормативный уровень для коэффициента 11 от 10 до 20%', для 14-15%.

     Прибыль на одного работника - соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом.

     Методы  расчета коэффициентов следующие.

     а) действующей системе учета:

     К15 = Балансовая прибыль/ Среднее число  работников банка в периоде

     б) система учета по мировым стандартам:

     К16 = Чистая прибыль за период/ Среднее  число работников банка в периоде

     Основополагающим  в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) функционирования банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило, с большим риском. Поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности.

     Факторный анализ уровня прибыльности банка позволяет  детализировать причины ее изменения, а на этой основе конкретизировать принятие управленческих решений.

     Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка и в общем случае формируется  под воздействием следующих факторов:

     - изменение размера собственного  капитала (ΔСК);

     - изменение маржи прибыли (ΔМП=Прибыль/Доход)

     - изменение уровня эффективности  использования активов (ΔА = доход/Активы)

     -изменение  уровня мультипликатора капитала (МК=Активы/Собственный капитал)