Теоретические аспекты аудита и аудиторской деятельности в современных условиях

     СОДЕРЖАНИЕ

     1 Теоретические аспекты аудита  и аудиторской деятельности в  современных условиях

1. Понятие и сущность аудита
2. Основные принципы аудита

     1.3 Методология проведения аудита

2. Классификация  аудиторской деятельности

2.1. Виды аудита

2.2. Виды аудиторских  услуг

     3. Организация аудита в РК

     3.1 Аудит и аудиторская деятельность  в РК

     3.2 Внедрение МСФО и МСА в РК 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Возникновение аудита в первую очередь связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую  предоставляли управляющие и  подчиненные им бухгалтеры предприятия.

     Достаточно  частые банкротства предприятий, обман  со стороны администрации существенно  повышали риск финансовых вложений.

     Акционеры хотели быть уверены, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять.

     Главными  требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность  и независимость. Знание бухгалтерского учета не имело сначала особого  значения, однако с усложнением бухгалтерского учета необходимым условием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

     Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В это время резко ужесточаются требования к качеству аудиторской  проверки и ее обязательности, увеличивается  рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса  практически все страны начинают вводить обязательные требования к  объему информации, содержащейся в  годовых отчетах, и обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

     Современный аудит - это особая организационная  форма контроля.

     Он  неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой рыночной экономики, т.е. отличительной  его чертой является его принадлежность к инфраструктуре рынка.

     Сущность  аудиторской деятельности вытекает из тех задач, которые ставят перед  ним законодатель и общество. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам.

     Существуют  различные виды аудита и аудиторских  услуг. Можно выделить обязательный аудит и инициативный аудит. Первый проводится в обязательном порядке  и инициируется государственными органами. Инициаторами второго выступают  сами хозяйствующие субъекты, акционеры, пайщики, учредители.

     Актуальность  темы курсовой работы обуславливается  важностью исследования классификации аудиторской деятельности, как финансово-экономической деятельности в системе финансового контроля.

     Объект  исследования – аудит как объект организации и управления.

     Предмет исследования – характеристика аудиторской деятельности.

     Цель  курсовой работы заключается в комплексном  анализе классификации аудиторской  деятельности и услуг.

     Основные  задачи работы:

     -рассмотреть общие характеристики аудита как деятельности по финансовому контролю;

     -проанализировать классификацию видов аудита и аудиторских услуг.

     Методы  исследования: монографический, аналитический, статистический.

          В качестве методологической базы использованы работы следующих авторов: Исакова С.А., Камышанов П.И., Миронова О.А., Скобара В.В.

     В соответствии с поставленными задачами курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Теоретические аспекты развития аудита в современных условиях 

1.1 Понятие и сущность аудита 

     Переход к рыночной экономике обусловил  появление новой отрасли научных  знаний и практической деятельности. Это - аудит.

     Слово аудит происходит от латинского аudio, что означает буквально "он слышит". Первоначально оно означало "выслушивающий", то есть человек, который что-либо выслушивает. От него возникло слово аудитор, означающее в переводе "слушатель". В средневековой Европе грамотные и умеющие писать люди встречались крайне редко и поэтому аудитором называли служащего, который должен был выслушивать отчеты должностных лиц.

     Потребность в аудите создали следующие условия:

     -разделение  интересов администрации предприятий  и инвесторов, приводящие к необъективности  информации;

     -принятие  хозяйственных решений, основанных  на необъективной информации, что  может повлечь за собой негативные  экономические последствия;

     -отсутствие  доступа к учетным записям  компании из-за охраны "коммерческой  тайны", а также специальных  знаний у пользователей информации  для оценки ее достоверности;

     -усложнение  хозяйственных операций, а следовательно,  процесса отражения их в учете,  что увеличивает вероятность  получения недостоверной информации;

     -возрастание  количества промежуточных звеньев  между первоисточниками информации  и ее пользователем, что ведет  к сознательной подтасовке данных  и к неосознанной интерпретации  информации составителем в свою  пользу.

     Возникшие сложности в оценке и получении  необходимой информации устраняет  аудиторская служба, обязанность  которой в том и состоит, чтобы  донести до потребителя информации непредвзятое мнение специалиста о  достоверности представленных отчетов. Аудиторы обязаны взять на себя эту  функцию, так как располагают  должными знаниями и опытом, имеют  право проверять необходимые  документы и собирать подтверждающие данные. Кроме того, они не зависят от администрации компании.

     Как известно, успешному развитию аудиторского дела способствует ее надежное законодательное  обеспечение. 20 ноября 1998 г. был принят Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности", который регулирует отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности. 
Принятие Закона об аудиторской деятельности помогает определить перспективы развития аудиторской деятельности и привлекает крупные международные аудиторские компании.

     В специальной литературе, опубликованной в странах СНГ, встречается ряд  определений понятия "аудит". В Законе Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" дается следующее определение аудита: "Аудит представляет собой независимую проверку аудиторами и аудиторскими организациями финансовой отчетности и иных документов юридических и физических лиц с цель оценки достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Казахстан" [1, с.3].

     Определение понятия "аудит" почти столько, сколько авторов. Одни авторы дают слишком краткое и упрощенное определение, другие наоборот - несколько усложненное, а третьи ту и другую формулировку.

     Таким образом, приходится констатировать, что  среди экономистов нет единства в трактовке сущности аудита.

     Всестороннее  изучение и критический анализ различных  точек зрения по определению содержания аудита наталкивает нас на мысль, что с учетом нашей специфики  его можно трактовать следующим  образом:

     Аудит – независимая экспертиза и анализ финансовой отчетности и другой экономической  информации хозяйствующего субъекта, проверка состояния внутреннего  контроля и соответствия ведения  бухгалтерского учета действующим  законодательным и нормативным  актам, а также оказание консультационных и иных услуг по вопросам, интересующих клиентов.

     В рамках определения содержания аудита можно отметить ряд ключевых компонентов, каковыми являются: хозяйствующий субъект; информация; квалификация аудитора; сбор и оценка фактов; стандарты или  критерии; аудиторский отчет.

     Рассмотрим  подробнее эти составные части  аудита.

     1) Хозяйствующий субъект. Необходимым условием ведения любой аудиторской деятельности является четкое представление о ее рамках. Они могут определяться параметрами конкретно хозяйствующего субъекта. В ряде случаев эти параметры могут в значительной мере варьировать как, например, при внутреннем аудите, в котором не рассматриваются отдельные юридические субъекты, или при аудите информационной системы, не являющейся экономическим объектом.

     2) Информация. В процессе аудиторской деятельности используется информация, предоставленная клиентом, касательно его функционирования и положения. Аудитор анализирует эту информацию, определяет ее достоверность, получает новую информацию, непосредственно выведенную самим же, стремясь заполнить информационную брешь между объектом аудита и теми, кто заинтересован в его проведении.

     3) Квалификация аудиторов. Лица, осуществляющие аудит, должны быть компетентными специалистами в своем деле, то есть уметь собирать соответствующие факты и понимать критерии, на основании которых следует эти факты оценивать.

     4) Сбор и оценка фактов. Основным содержанием аудиторской деятельности является сбор и оценка фактов. Факты — это "воздух" аудитора. Без них никакой аудиторский отчет не может восприниматься как результат рационально проведенного исследования.

     5) Стандарты и критерии. Собранные факты, касающиеся функционирования или информации и являющиеся предметом проверки, оцениваются согласно стандартам или критериям. Такие обобщающие критерии могут быть установлены извне, например, в случае требований юридического характера при внешнем аудите финансовой отчетности, либо в случае внутреннего аудита, вытекать из планов и намерений, определяемых руководством данного экономического объекта на конкретную проверку. Подобные критерии достаточно эффективно обусловливают цели аудиторского расследования. Наличие установленных критериев позволяет группам, для кого аудиторские проверки производятся, интерпретировать значение сообщаемых в аудиторских отчетах результатов.

     6) Аудиторский отчет. С его помощью аудитор информирует о вскрытых во входе проверки обстоятельствах и о сделанном заключении.

     Без перечисленных выше компонентов  невозможно проведение квалифицированного аудита. Но и наличие их еще не говорит о том, что можно успешно  достичь цели аудита, не зная его основных принципов [2, с.324]. 
 

1. Основные  принципы аудита

 

     Аудиторская деятельность строится на соблюдении основных принципов аудита, которые  и определяют всю деятельность проверяющего:

     Научность. Это означает, что методология аудита должна базироваться на диалектическом методе и экономической теории, наиболее полно отражающих объективную действительность. Аудит должен проводиться на всестороннем учете требований, действующих в условиях рыночной экономики. Итоги аудита подтверждают или отвергают вариант действия, исходя из существующих положений науки управления и теории аудиторского контроля, показывают научную истинность или ложность теоретической базы, построенных на определенных исходных моментах.

     Системность, целостность и комплексность. Системность и целостность требуют при проведении аудиторских проверок рассматривать все стороны объекта исследования не изолированно, а во взаимосвязи. Объект аудирования рассматривается как целостная система, что обеспечивает глубину познания.