Шпаргалка по "Финансам"

Заемные средства

К заемным источникам формирования оборотных средств относятся в основном краткосрочные кредиты и займы. Основные направления привлечения кредитов для формирования оборотных средств: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Банковский кредит предоставляется  исключительно в денежной форме  на условиях возвратности, срочности, платности на основе кредитных договоров. Предоставление банковского кредита  может осуществляться одним из следующих способов: выдачей разовой ссуды, открытием кредитной линии, кредитованием расчетного счета заемщика и другими способами.

Разновидностью банковских кредитных операций и одновременно способом финансирования текущей деятельности предприятия является факторинг.

При заключении договора финансирования под уступку денежного  требования передает или обязуется  передать другой стороне (клиенту) денежные средства, в то время как клиент в обмен на эти средства уступает или обязуется уступить финансовому агенту имеющееся у него денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из предоставления клиентом этому лицу товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Коммерческий кредит есть форма взаимного финансирования (кредитования) организаций (предприятий). Представляет собой особый порядок оплаты, обязательство из договоров на продажу товаров, предоставление услуг, выполнение работ и т. д. Договор, исполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматривать предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг.

Коммерческий кредит предоставляется предприятию поставщиками в виде отсрочки или рассрочки платежа. Покупателем поставщику коммерческий кредит предоставляется в виде аванса или предварительной оплаты.

Привлеченные средства

Кроме прибыли как  собственного источника пополнения оборотных средств на каждом предприятии  имеются средства, приравненные к собственным. Это дополнительно привлекаемые средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте. К дополнительно привлекаемым и приравненным к собственным средствам относятся: кредиторская задолженность, резервы предстоящих платежей, устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы — это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте и используются на вполне законных основаниях. К устойчивым пассивам относятся: 
- минимальная переходящая задолженность по оплате труда, отчислениям во внебюджетные фонды, которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы, перечисления обязательных платежей; 
- минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей; 
- задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции; 
- задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа.

52. Классификация денежных  расходов предприятий и источников их финансирования

 

В процессе производственно-хозяйственной  деятельности промышленные предприятия  осуществляют множество расходов, которые  в зависимости от их содержания могут  выступать в виде затрат. Под затратами  понимают стоимостную оценку ресурсов, потребленных организацией в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ, услуг. Затраты, не приводящие к получению экономических выгод, признаются расходами предприятия.

Денежные расходы классифицируются в зависимости от экономического содержания, целевого назначения и источников возмещения.

Классификация расходов предприятия

• затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – связаны с осуществлением предпринимательской  деятельности и извлечением прибыли (затраты на заработную плату, сырье, топливо, материалы, электроэнергию и т.д.). Финансируются за счет выручки от реализации продукции, кредиторской задолженности, краткосрочных кредитов и займов

• операционные расходы  – обусловлены операциями, не относящимися к основной деятельности предприятия, и не связаны с извлечением прибыли. К ним относятся расходы, связанные с продажей, выбытием активов; аннулированием производственных заказов; предоставлением за плату во временное пользование активов, если это не является предметом деятельности предприятия; с участием в уставных фондах других организаций; по операциям с тарой; расходы по ценным бумагам, кредитам и займам (проценты), кроме случаев, когда проценты относятся в конце года на стоимость активов; прочие расходы, признаваемые операционными. Источники возмещения – операционные доходы, получаемые от реализации активов, совместной деятельности, прибыль, проценты, выплачиваемые банком и др.

• внереализационные  расходы – непосредственно не связаны с основной деятельностью предприятия, иногда имеют принудительный характер, определяются законодательством и условиями заключенных договоров. Это штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение договоров; сумма недостач, потерь, порчи активов в соответствии с законодательством; перечисления в возмещение убытков, причиненных другим организациям; отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств; потери и расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами; потери от простоев по внешним причинам; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; расходы, связанные с благотворительной деятельностью; прочие расходы, признаваемые внереализационными. Источники возмещения – внереализационные доходы, при их недостатке – прибыль предприятия

• затраты на воспроизводство производственных фондов – состоят из капитальных вложений и вложений в оборотный капитал. Источники возмещения: для капитальных вложений – амортизационные отчисления, прибыль, привлеченный и заемный капитал; для вложений в оборотный капитал – прибыль, краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность

• социально-культурные расходы – направляются на содержание объектов оздоровительного характера, детских дошкольных учреждений, жилищно-коммунального  хозяйства, находящихся на балансе  предприятия. Источники возмещения – доходы предприятия, средства профсоюзных организаций, целевых бюджетных фондов и др.

Затраты на производство и реализацию продукции влияют на размер прибыли, получаемой предприятием и на величину налоговых платежей в государственный бюджет. Для единства подходов к формированию прибыли и правил ее налогообложения государство устанавливает принципы и порядок ведения учета затрат на производство и реализацию продукции, регламентирует источники покрытия разных групп.

53. Состав затрат на производство и реализацию продукции. Понятие и виды себестоимости.

 

Основные положения  по составу затрат, включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг) (далее - Основные положения), имеют  целью обеспечить единообразное  определение состава затрат, включаемых в себестоимость произведенной и реализованной продукции, издержки обращения товаров, выполненных и реализованных работ, оказанных и реализованных услуг (далее - себестоимость продукции (работ, услуг)) в организациях независимо от вида их деятельности, форм собственности и ведомственной подчиненности.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную  оценку затрат, произведенных в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг.

3. В себестоимость  продукции (работ, услуг) включаются:

3.1. затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг),

3.2. затраты на освоение  природных ресурсов; стоимость природного  сырья

3.3. затраты на подготовку  и освоение производства:

3.4. затраты некапитального  характера

3.5. затраты по монтажу  компьютерной локальной сети

3.6. затраты, связанные  с рационализаторством в соответствии  с законодательством

3.7. компенсация в соответствии  с законодательством за использование  для нужд организации оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых автомобилей для служебных поездок;

3.8. затраты на обслуживание  производственного процесса

3.9. затраты по обеспечению  здоровых и безопасных условий  труда и охраны труда, предусмотренных  законодательством

3.10. текущие затраты,  связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения

3.11. плата за использование  (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, сбросы  сточных вод или загрязняющих  веществ в окружающую среду, размещение отходов производства в пределах установленных лимитов

3.12. платежи за производство  и (или) импорт пластмассовой,  стеклянной тары, тары на основе  бумаги, картона и иных товаров,  после утраты потребительских  свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона;

3.13. затраты, связанные  с управлением производством:

3.14. затраты, связанные  с обучением кадров:

3.15. затраты, связанные  с выплатой выходного пособия  (компенсации), выплачиваемого в  случае прекращения трудового  договора (контракта);

3.16. затраты по набору работников, включая оплату услуг специализированных организаций по подбору персонала;

3.17. затраты по проезду  работников:

3.18. дополнительные затраты,  связанные с осуществлением работ  вахтовым методом

3.19. затраты, связанные  с выплатами, предусмотренными законодательством за неотработанное время

3.20. обязательные страховые  взносы по всем видам выплат  в денежном и (или) натуральном  выражении

3.21. страховые взносы  по видам обязательного страхования

3.22. проценты по полученным  займам и кредитам,

3.23. проценты за отсрочку или рассрочку оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

3.24. проценты по простым  и переводным векселям (их копиям  и экземплярам переводного векселя), выданным организацией, при их  оплате;

3.25. затраты по выпуску и обслуживанию облигаций;

3.26. проценты по облигациям, выданным (выпущенным) организацией;

3.27. проценты за предоставленную  отсрочку или рассрочку погашения  задолженности по уплате налогов,  сборов (пошлин), налогового кредита;

3.28. плата за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю

3.29. затраты, связанные  со сбытом (реализацией) продукции,  товаров, работ, услуг:

3.30. затраты, связанные  с содержанием помещений, оборудования  и инвентаря

3.31. амортизационные отчисления  по основным средствам

3.32. амортизационные отчисления по нематериальным активам

3.33. начисления на заработную  плату и авторский гонорар  творческих работников

3.34. налоги, сборы (пошлины), платежи и другие обязательные  отчисления в государственные  целевые бюджетные (в том числе инновационный фонд) и внебюджетные фонды

3.35. затраты по назначенному  возмещению утраченного заработка  (дохода) работникам, который они  имели или определенно могли 

3.36. суммы обратного  требования (регресса) в размере  пособий и пенсий, выплаченных  в связи с увечьем или иным повреждением здоровья

3.37. государственные пошлины  за совершение нотариальных действий  нотариусом или уполномоченным  должностным лицом, а также  стоимость составления проектов  сделок, заявлений, изготовления  копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в установленном порядке;

3.38. нотариальный тариф  за совершение нотариальных действий  и за оказание услуг правового  и технического характера

3.39. транспортные расходы,  связанные с выездом нотариуса 

3.40. затраты на публикацию  бухгалтерской отчетности 

3.41. затраты, связанные  с представлением форм и сведений  государственного статистического  наблюдения,

3.42. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям

3.43. взносы, уплачиваемые  международным организациям

3.44. затраты, связанные  с организацией торгов (закупок)  и участием в торгах (закупках);

3.45. плата за пользование  чужим недвижимым имуществом (сервитут);

3.46. минимальная компенсация  за ухудшение правового положения  работника 

3.47. ежемесячные отчисления  средств на финансирование работ  по капитальному ремонту вспомогательных  помещений

3.48. другие виды затрат

4. В фактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:

4.1. потери от брака;

4.2. затраты на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание  изделий, на которые установлен  гарантийный срок службы;