Шпаргалка по "Финансам"

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

Сн.п. — себестоимость  изделия в незавершенном производстве;

Сг.и. — производственная себестоимость готового изделия.

Величина норматива  незавершенного производства (Нн.п.) рассчитывается по формуле:

Н н.п. = V сут * Тц * Кн.з.,

V сут — плановый  суточный объем выпуска продукции  по производственной себестоимости;

Тц — длительность производственного цикла;

Кн.з — коэффициент  нарастания затрат в производстве.

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном  производстве зависит от суточного  объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

Расчет норматива оборотных  средств на незавершенное производство в отдельных отраслях промышленности может производиться иными методами, в зависимости от характера производства.

Норматив оборотных  средств в запасах готовой продукции

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции (Нг.п) можно определить по формуле:

Н г.п = В сут (Т ф.п + Т о.д),

В сут — суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Т ф.п — время, необходимое  для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.;

Т о.д — время, необходимое  для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Незаполнение норматива  оборотных средств может привести:

к сокращению производства;

невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции, из-за отсутствия материальных ресурсов и необходимого задела незавершенного производства;

к нарушению графика  отгрузки готовой продукции потребителю.

Возникновение сверхзапасов приводит к иммобилизации средств (отвлечение средств, выбытие их из непрерывного кругооборота) и замедлению оборота средств, свидетельствует о недостатках материально-технического обеспечения, неритмичности процессов производства и реализации продукции. Все это приводит к недостаточному или неэффективному использованию ресурсов.

В современных условиях значение нормирования оборотных средств  резко возрастает, так как, в конечном итоге, это связанно сплатежеспособностью и финансовым состоянием предприятия.

 

 

49. Нормирование остатков готовой продукции

 

Готовая продукция – это изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля.

Норматив оборотных  средств на остатки готовой продукции  определяется как произведение нормы  оборотных средств на готовую продукцию в днях и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по производственной себестоимости в соответствии со следующей формулой:

Н = В / Д × Т, где Н – норматив оборотных средств на готовую продукцию, руб.; В – выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года (при равномерно нарастающем характере производства) по производственной себестоимости, руб.; Д – количество дней в периоде (90); Т – норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Норма оборотных средств по запасу готовой продукции на складе определяется на период времени, необходимый для комплектования и накопления продукции на складе до необходимых размеров, а также на период времени для обязательного хранения продукции на складе до момента отгрузки (в ряде производств – для так называемого вызревания готовой продукции), на упаковку и маркировку продукции, доставку ее до станции отправления и погрузку.

Норма оборотных средств  по товарам отгруженным устанавливается на период выписки счетов и платежных документов и сдачи их в банк.

Норма оборотных средств  в целом по готовой продукции  на складе и товарам отгруженным определяется путем деления общей суммы норматива оборотных средств по готовой продукции на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости в IV квартале предстоящего года.

Норма запаса устанавливается  в зависимости от времени, необходимого на:

– подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии;

– упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до станции отправителя;

– погрузку.

50. Источники формирования  и финансирования прироста оборотных  средств предприятий

 

Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть его  уставного фонда (капитала). Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции. Готовая продукция поступает на склад и отгружается потребителю. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных средств, но и от размера предстоящих расчетов, она может колебаться в течение года по разным причинам. Поэтому предприятие использует и другие источники формирования оборотных средств - устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты банков и других кредиторов.

По мере роста производственной программы потребность в оборотных  средствах возрастает, что также  требует соответствующего финансирования прироста оборотных средств. В этом случае источником их пополнения является чистая прибыль предприятия.

Поскольку на расчетном счете находится основная часть денежных средств предприятия, необходимо выделить ту их часть, которая без ущерба для хозяйственной деятельности предприятия может использоваться как оборотные средства. Остальная часть денежных средств может иметь другое целевое назначение и использоваться на финансирование капитальных вложений или формирование финансовых активов.

В качестве оборотных  средств предприятием используются устойчивые пассивы. Они приравниваются к собственным источникам, так  как постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования его хозяйственной деятельности, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая  задолженность по заработной плате  и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование, фонд занятости;

• минимальная задолженность  по резервам на покрытие предстоящих  расходов и платежей;

• задолженность поставщикам  по неотфактурованным поставкам  и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;

• задолженность бюджету  по некоторым видам налогов.

При расчете минимальной задолженности по заработной плате определяется период в днях между датой начисления и датой выплаты заработной платы. Затем рассчитывается однодневная сумма задолженности по заработной плате и умножается на минимальное количество дней, в течение которых она числится в обороте предприятия.

Величина задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, может быть определена следующим образом: по данным аналитического учета за предыдущий отчетный период рассчитывается средняя сумма по этой статье, которая умножается на величину темпов роста объема производства по основной деятельности в предстоящем периоде. При наличии реальных предпосылок сокращения суммы задолженности во внимание принимается ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Минимальная задолженность  перед бюджетом определяется по тем видам налоговых платежей, срок начисления которых наступает раньше срока выплаты. Это относится к налогам, плательщиком которых является предприятие как хозяйствующий субъект (налог на имущество предприятия, земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог), а также к подоходному налогу с заработной платы рабочих и служащих данного предприятия, который оно перечисляет в бюджет.

Кроме собственных и  приравненных к ним средств источником формирования оборотных средств  может быть кредиторская задолженность предприятия (средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте). Если устойчивые пассивы можно планировать, то кредиторская задолженность - это непланируемый источник формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов. В последнем случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные ценности и не уплатив за них в срок, использует уже не принадлежащие ему средства в своем обороте. Между тем при нынешней инфляции немаловажную роль играет скорость осуществления платежей между предприятиями. Задержка платежей приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и способствует ухудшению финансового состояния поставщика.

В настоящее время  неплатежеспособность предприятий  достигла угрожающих масштабов и  имеет тенденцию к росту. Применяющиеся  методы решения этой проблемы (взаимный зачет неплатежей, предоплата, векселя) пока не дают необходимого эффекта. Особенно пагубно это сказывается на предприятиях с длительным производственным циклом.

В числе прочих источников формирования оборотных средств  можно назвать временно не используемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли.

Потребность предприятия  в оборотных средствах не остается постоянной в течение года. Она  может колебаться в зависимости  от различных факторов:

сезонности производства,

неравномерности поставок товарно-материальных ценностей,

несвоевременности поступления  денег за отгруженную продукцию,

накопления нереализованной  готовой продукции на складе и  др.

Некоторые из перечисленных  факторов обусловлены спецификой производства (сезонность производства), способом отгрузки продукции (например, только в навигационный период), т.е. причинами, связанными с нормальными условиями производства и реализации продукции на конкретном предприятии. Поэтому экономически нецелесообразно формировать оборотные средства только за счет собственных источников, так как это снижает возможности предприятия в финансировании других затрат. В качестве заемных источников используются краткосрочные кредиты банка, других кредиторов, коммерческий кредит.

Банк выдает краткосрочные  ссуды, заключив с предприятием кредитный договор. Выдача кредитов увязывается с финансовым состоянием предприятия, его платежеспособностью. Прежде чем выдать кредит, банк проводит определенную аналитическую работу, принимая во внимание размер и срок испрашиваемой ссуды, результаты хозяйственной деятельности предприятия, имеющееся обеспечение ссуды. В настоящее время коммерческие банки кредитуют предприятия под залог имущества или при условии страхования риска непогашения кредита. Краткосрочный кредит выдается на срок до одного года, но из-за сильных инфляционных процессов фактические сроки предоставления кредита гораздо меньше.

Другие кредиторы предоставляют  средства предприятию взаймы под  оговоренный процент на срок менее года с оформлением векселя или иного долгового обязательства.

Коммерческий кредит также оформляется векселем. Это  кредит поставщика покупателю, когда  оплата товарно-материальных ценностей  производится покупателем позже  в оговоренные с поставщиком  сроки. Процент за пользование банковским и коммерческим кредитом включается заемщиком в себестоимость продукции в пределах учетной ставки Центрального банка, увеличенной на три пункта. В остальной части он уплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Также из прибыли уплачивается процент по просроченным ссудам банка и поставщиков. Процент по ссудам других кредиторов уплачивается только из чистой прибыли предприятия.

В компетенции банка  находится решение вопроса о  выдаче кредита на временное восполнение  недостатка собственных оборотных средств. Процент по таким ссудам предприятие выплачивает из чистой прибыли.

В условиях развития инфляционных процессов и высоких процентных ставок за пользование краткосрочными ссудами значение собственных источников формирования оборотных средств  усиливается. В настоящее время предприятие использует краткосрочные банковские ссуды в том случае, когда кредитуемая операция приносит доход, превышающий расходы по уплате процентов за пользование ссудой. Предоставление средств взаймы другими кредиторами и коммерческий кредит пока не получили значительного распространения.

51. Причины возникновения  и источники восполнения недостатка оборотных средств предприятий

 

В зависимости от источников формирования оборотные средства предприятий  подразделяются на собственные, являющиеся частью материально-технической базы предприятия, заемные и привлеченные.

Собственные средства должны обеспечивать имущественную и оперативную  самостоятельность организации, необходимую  для обеспечения эффективной производственной деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке.

Первоначальное формирование собственных средств происходит в момент создания предприятия и  образования его уставного капитала. Источником собственных оборотных средств на этой стадии являются средства учредителей.

В дальнейшем, по мере развития предпринимательской деятельности, собственные оборотные средства пополняются за счет получаемой прибыли. Прибыль предприятия в процессе ее распределения направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств. Собственные оборотные средства представляются в постоянное пользование предприятиям при их создании для обеспечения минимального (в пределах нормативов) наличия сырья, материалов, прочих производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, вложений в расходы будущих периодов и других, необходимых для выполнения производственной программы.