Принципы и формы безналичных расчетов на территории России

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с  одним поставщиком. Срок действия и  порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и поставщиком, в котором должны содержаться следующие реквизиты: наименование банка-эмитента, вид аккредитива и способ его исполнения, способ извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива: если это предусмотрено условиями аккредитива. Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Исполнение таких аккредитивов банком поставщика осуществляется в установленном порядке.

При совершении финансовых операций с помощью аккредитивов практически исключается риск неоплаты за поставленный товар или непоставки товара. Аккредитивная форма ускоряет расчеты между покупателями и  поставщиками, в то же время имеет  значительное преимущество по сравнению  с предварительной оплатой. Исключается  бестоварное движение денежных средств, что дает определенные выгоды предприятиям-покупателям, т.к. даже при использовании покрытых аккредитивов денежные средства плательщика  не служат бесплатными кредитными ресурсами  для получателя, а лишь депонируются банком для обеспечения своих  гарантий.

Поставщик получает оплату сразу же после осуществления  отгрузки товаров в адрес покупателя и предъявления отгрузочных документов в свой банк. (Приложение 3)

2.4 Расчеты чеками

Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают следующие виды чеков:

1. денежные чеки (применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т.д.);
2. расчетные чеки (применяемые для безналичных расчетов).

Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты¹².

Для получения наличных денег  необходимо получить чековую книжку, для чего банку представляется заявление (ф. 896). На основании заявления клиент банка получает чековую книжку. При  получении денежных средств по чеку, в нем должны быть указаны сумма, дата выдачи чека, наименование получателя и подпись чекодателя. Месяц выдачи чека должен быть обозначен прописью, а не цифрами. Сумма чека должна быть обозначена прописью и цифрами. Свободные  строки прочеркиваются. Чеки должны иметь  установленные подписи, а также  оттиск печати владельца счета. Владелец счета обязан указать на обороте  денежного чека назначение сумм. На оборотной стороне чека указывается  назначение получаемых средств, т.е. цели расхода, например, заработная плата (шифр 40), командировочные (шифр 43) и т.п.¹³

Полученные суммы могут  быть израсходованы только по их прямому (целевому) назначению, указанному в  чеке. Соблюдение указанных правил может быть проверено обслуживающим  банком и налоговыми органами, и  в случае выявления нарушений  применяются финансовые и административные санкции. Одновременно с заполнением  чека заполняется корешок, остающийся в чековой книжке, корешок чека является распиской в получении  чека.

Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный  чек, проставляя в нем следующие  данные: сумму платежа (цифрами и  прописью); наименование получателя платежа; место выписки чека; дату совершения платежа (при этом месяц указывается  прописью). Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно  в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа). Предприятие, принимающее в оплату расчетный  чек (чекодержатель), должно убедиться  в следующем: сумма чека не превышает  предельной суммы, обозначенной на его  оборотной стороне и в чековой  карточке; номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует  обозначенному в чековой карточке; подпись чекодателя, проставленная  в чеке, идентична подписи, проставленной  в чековой карточке. Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее  чек в оплату (поставщик). Его представитель  расписывается на обороте чека и  проставляет оттиск штампа. Далее  поставщик (чекодержатель) может предъявлять  этот чек в свой банк для получения  платежа. Срок предъявления чека в банк 10 календарных дней (не считая дня  выписки). Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также  обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью. Зачисление средств на счет чекодержателя  производится обслуживающим его  банком только после поступления  средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками  чекодателя и чекодержателя осуществляются через РКЦ и ЦБ РФ¹⁴.

Расчетные чеки используются при расчетах в момент совершения хозяйственных операций. Как и аккредитив, чеки могут быть покрытыми за счет средств клиента, зачисленных на специальный счет в банке, и непокрытыми, то есть гарантированными банком. Расчеты чеками также ускоряют оборот денежных средств, они удобны для расчетов за мелкие партии товаров, при закупках в магазинах мелкого опта.

Расчеты чеками очень удобны в тех случаях, когда покупатель не хочет платить деньги до получения  товара, а поставщик не желает передавать товар до получения гарантий платежа.

2.5 Расчеты с использованием векселей и прочих ценных бумаг

При осуществлении своей  производственно-хозяйственной деятельности организация может пользоваться предоставленным ему поставщиком  коммерческим кредитом. Коммерческий кредит – это отсрочка или рассрочка платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. Отсрочка или рассрочка платежа равносильны краткосрочному кредиту и покупатель должен уплатить поставщику проценты. Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счета или вексельной форме. Расчеты по открытому счету представляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчетных документов и открытия счета дебитора без оформления долгового обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере поступления денежных средств на расчетный счет поставщика¹⁵.

Вексель – это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства.

Различают два вида векселей:

1. простой вексель (соло) – ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю;
2. переводный вексель (тратта) – содержит приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу.

Главным условием переводного  векселя является его акцепт плательщиком (трассатом). В противном случае трассат  не становится должником по отношению  к получателю по векселю. Получатель должен до наступления срока платежа  предложить плательщику акцептовать  вексель. Если плательщик не акцептовал вексель, то должником по нему становится векселедатель (трассант). Отказ от уплаты по векселю должен быть удостоверен  нотариусом или в суде. Векселедержатели могут подать иск в суд по опротестованным  векселям на сумму большую, чем указана  в векселе, поскольку они несут  издержки и потери, вызванные несвоевременным  погашением задолженности.

Простой и переводный векселя  – это разновидности коммерческого векселя, т.е. долгового обязательства, возникающего на основе торговой сделки. Существуют также финансовые векселя, т.е. долговые обязательства, возникшие из предоставления в долг определенной суммы денег. Их разновидностью являются казначейские векселя. Последний представляет собой краткосрочную правительственную ценную бумагу, срок действия которой не превышает одного года (обычно составляет 3-6 месяцев). Должником здесь выступает государство. Дружеские векселя – безденежные, не связанные с реальной коммерческой сделкой векселя, которые выписываются контрагентами друг на друга с целью получения денег путем учета таких векселей в банках.

Характерными особенностями  векселя являются:

а) абстрактность (на векселе не указан конкретный вид сделки);

б) бесспорность (обязательная оплата долга вплоть до принятия принудительных мер после составления нотариусом акта о протесте);

в) обращаемость (передача векселя как платежного средства другом лицам с передаточной надписью на его обороте (жиро или индоссамент), что создает возможность взаимного зачета вексельных обязательств).

Вексель должен иметь все  реквизиты, установленные для этого  вида ценных бумаг. Отсутствие в нем  хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. Векселя могут быть дополнительно  гарантированы посредством аваля. Аваль – это поручительство, которое дает по векселю третье лицо, как правило, банк. Аваль представляет собой гарантийную запись на векселе. Векселя могут быть срочными, т.е. с указанием на них срока платежа, или подлежащими оплате по предъявлению.

Одна из отличительных  черт векселя от других ценных бумаг  – это возможность передачи его из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Передача векселя называется индоссаментом и осуществляется путем наложения передаточной надписи на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе – аллонже, который является его неотъемлемой частью. (Приложение 4)

Обращение векселей в РФ регулируется Федеральным законом  «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 г. №48-ФЗ, постановлением Правительства  РФ «об оформлении взаимной задолженности  предприятий и организаций векселями  единого образца и развитии вексельного  обращения» от 26.09.1994 г. №1094. Статья 815 ГК РФ определила и закрепила принцип  возможности получения и предоставления ссуды взаймы под вексель.

Расчеты с помощью векселя  получили в России достаточно большое  распространение в последние  годы. Однако практика их применения существенно  отличается от принятой в зарубежных странах. Отличие заключается, с  одной стороны, в недостаточной  надежности векселедателей как плательщиков по своим обязательствам, с другой стороны, нехватка платежных средств  при расчетах среди экономических  субъектов привела к появлению  новых эмитентов денежных суррогатов – банков, которые выпустили в обращение свои векселя в качестве кредитных ресурсов. Тем не менее значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить – безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммерческого кредита и источника дохода. Банковский вексель может быть использован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другими организациями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору.

Кроме векселя, в качестве расчетных документов могут использоваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидностью. К таким  относятся Государственные краткосрочные  облигации (ГКО), казначейские обязательства  и др. К достоинствам государственных  ценных бумаг относится их высокая  степень надежности, достаточный  уровень доходности и высокая  ликвидность. Выполняя роль платежных  инструментов, эти ценные бумаги способствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению объема неплатежей. До 1997 г. В России широко применялась практика обмена казначейских обязательств на налоговые освобождения. Однако этот способ уплаты налогов имеет существенный недостаток: налоги, уплаченные не «живыми» деньгами, не могут быть направлены на осуществление расходов бюджета. Поэтому такие расчеты были прекращены и в настоящее время не используются.

2.6 Расчеты с  использованием пластиковых карт

Благодаря внедрению в банковскую сферу достижений научно-технического прогресса, обработка чеков и ведение текущих счетов в банках стали возможны на базе использования ЭВМ. Расширение практики безналичных денежных расчетов, механизация и автоматизация банковских операций, переход к широкому использованию более совершенных поколений ЭВМ обусловили возникновение электронных денег.

Электронные деньги – это деньги на счетах компьютерной памяти банков, распоряжение которыми осуществляется с помощью специального электронного устройства. Распространение системы платежей на электронной основе знаменует собой переход на качественно новую ступень эволюции денежного обращения. На основе распространения ЭВМ в банковском деле появилась возможность замены чеков пластиковыми карточками.

Пластиковые карточки – это средство расчетов, замещающее наличные деньги и чеки, а также позволяющее владельцу получить в банке краткосрочную ссуду. Наибольшее применение пластиковые карточки получили в розничной торговле и сфере услуг.

Первое теоретическое  упоминание об использовании карт как  платежного средства появилось в  Англии и относится к концу  прошлого века. Идею кредитных карт выдвинул в своей книге Джеймс Беллами «Глядя назад» (1880 г.). На практике пионерами в этой области оказались США. Первая кредитная карта была выпущена в 1914 г. Фирмой Gепегаl Реtroleum Согрогаtion of California (ныне Mobil Oil). Карточки использовались для оплаты в процессе торговли нефтепродуктами. В этом качестве они быстро завоевали популярность. Владелец карты получал значительные удобства в обслуживании и скидки при покупке товара. Фирма-эмитент получала постоянных клиентов и стабильные доходы. С увеличением числа пользователей встал вопрос об учете и регистрации продаж по каждой эмитированной карте, это вызвало к жизни процесс эмбоссирования карт (теснение номера карты, данных клиента, срока действия карты). Первые карты с эмбоссированием изготавливались из металла, но затем они были вытеснены пластиковыми картами, как более практичными¹⁶. Эти карты не были еще платежным средством. Это были так называемые клубные карты, которые подтверждали принадлежность пользователя к той или иной системе учреждений сферы обслуживания. Эти карты имели строго ограниченное распространение как по видам услуг, так и географически. Использование клубных карт широко распространено и в настоящее время.